正味の遺産総額「5000万円」の相続税はいくら？

相続税は、正味の遺産総額から基礎控除額を引いた「課税遺産総額」に課税されます。

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相続税の基礎控除額は「3000万円＋600万円×法定相続人の数」で求められるため、相続財産が5000万円である場合、法定相続人が4人以上いれば相続税はかかりません。

「相続財産が5000万円である場合」の相続税額は、被相続人（亡くなった方）に配偶者がいる場合、

• 法定相続人が配偶者＋子供1人である場合…40万円
• 法定相続人が配偶者＋子供2人である場合…10万円
• 法定相続人が配偶者＋子供3人である場合…0万円

となり、被相続人に配偶者がいない場合、

• 法定相続人が子供1人である場合…160万円
• 法定相続人が子供2人である場合…80万円
• 法定相続人が子供3人である場合…20万円

となります。

なぜこの金額が求められるのか、以下で計算方法を確認していきましょう。

ここでは相続人が配偶者と子供2人である場合を考えます。基礎控除額が3000万円＋600万円×3＝4800万円となるため、課税対象となるのは200万円のみです。

200万円を法定相続分（「法定相続分」の割合）により分けると、それぞれ、

配偶者　200万円×1/2＝100万円

子供①　（200万円×1/2）×1/2＝50万円

子供②　（200万円×1/2）×1/2＝50万円

となります。配偶者には、1億6,000万円（または配偶者の法定相続分相当額）の配偶者控除があるため相続税がかからず、子供たちにのみかかります。この按分した課税遺産総額にかかる税率は、以下の表のとおりです。

※平成27年1月1日以降に発生した相続等の場合

表より、子供たちに当てはまるのは「税率10%・控除額なし」であるとわかります。よってひとりにかかる相続税額は

50万円×0.1＝5万円

であり、2人分あわせて10万円になるのです。

平成25年度の税制改正以前、基礎控除額は5000万円＋1000万円×法定相続人の数であったため、5000万円の相続財産には相続税がかかりませんでした。そのときのイメージを持たれている方は、基礎控除額が引き下げられたことに注意が必要です。

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