【簿記の基礎知識】現金預金（当座預金、普通預金、小口現金、利息、現金過不足）の記帳について【公認会計士が解説】

【1】現金

現金を受け取ったときは資産である現金勘定の借方に、現金を支払ったときは貸方に記入します。現金勘定の残高は借方に生じます。

 

 

 

現金として取り扱われるものには、通貨のほか、他人振出しの小切手や送金小切手などがあります。これらは金融機関で直ちに現金化できるため、現金扱いとなるためです。

 

 

例えば、中国商店から売掛金24万円を同社振出しの小切手で受け取ったとしましょう。借方・現金24万円、貸方・売掛金24万円です。

 

 

現金を管理するには、現金の実際有高と、現金勘定の帳簿残高を定期的に照合する必要があります。実際有高と帳簿残高とが一致しない場合、その原因は、記帳上の誤りや漏れ、現金の受渡しの誤り、紛失や盗難によることが考えられます。

 

もし不一致の原因がわからないとき、過不足額は一時的に現金過不足勘定に振り替えておきます。

 

実際の現金が不足するときは、その金額を現金過不足勘定の借方と、現金勘定の貸方に記入します。反対に、現金が多すぎるときは、その金額を現金過不足勘定の貸方と、現金勘定の借方に記入します。

 

その後、過不足の原因が判明したときには、その金額を現金過不足勘定から原因となった勘定に振り替えるのです。

 

 

例えば、実際の現金を数えたところ1,900円あったものの、帳簿残高は2,000円と、100円不足していたとしましょう。その場合は、借方・現金過不足100円、貸方・現金100円となります。

 

 

その後、原因を調査したところ、旅費交通費100円の記帳もれであることが判明しました。原因がわかったため、借方・旅費交通費100円、貸方・現金過不足100円として、勘定を修正します。

 

 

これらの流れをT字勘定で表すと以下のようになります。

 

【2】当座預金

当座預金は、企業が日常の運転資金を頻繁に出し入れする目的で利用する預金で、利息がつかない、引き出しに小切手を用いるという特徴があります。

 

当座預金口座に現金や他人振出しの小切手などを預け入れたり、振込みがあったりしたときは、資産である当座預金勘定の借方に記入します。自社が小切手を振り出したり、引落しがあったりしたときは、貸方に記入します。

 

 

銀行と当座借越契約を結んでおけば、残高をこえて小切手を振り出すことができます。これを当座借越といいます。この場合、当座預金勘定の残高は貸方に生じます。貸方の残高は銀行からの一時的な借り入れです。

 

 

例えば、東京銀行で当座預金口座を開設し、現金10万円を預け入れたとしましょう。借方・当座預金10万円、貸方・現金10万円です。

 

 

その後、神戸商店から商品5万円を仕入れ、代金は小切手を振り出して支払ったときは、借方・商品5万円、貸方・当座預金5万円です。

 

 

そして、明石商店から売掛金15万円を同社振出しの小切手で受け取って、ただちに当座預金に預け入れた場合、借方・当座預金15万円、貸方・売掛金15万円です。

 

【3】利息

定期預金口座には利息がつきます。例えば、定期預金20万円が満期になったので、利息1万円とともに当座預金に預け入れたとしましょう。仕訳は、借方・当座預金21万円、貸方・定期預金20万円と受取利息1万円です。

【4】小口現金

日常の少額な経費は、通貨で支払うのが一般的です。そこで、必要な通貨をあらかじめ手元に持っておくことがあります。

 

 

銀行から出金して、現金を手元に持ったとき、預金勘定から小口現金勘定に振り替えます。費用が発生すると、小口現金を減少させます。

 

 

例えば、普通預金から出金して、小口現金として2万円を保管するようにしたとき、仕訳は、借方・小口現金2万円、貸方・普通預金2万円となります。

 

 

その後、経費の支払報告を受けたとき、借方・通信費5,800円、旅費交通費840円、消耗品4,500円、雑費980円、貸方・小口現金12,120円となります。

 

 

 

岸田 康雄
公認会計士／税理士／行政書士／宅地建物取引士／中小企業診断士／1級ファイナンシャル・プランニング技能士／国際公認投資アナリスト（日本証券アナリスト協会認定）

 

★現金預金の記帳についてはこちらをチェック！

【アニメ簿記3級講義】「現金預金」（当座預金、普通預金、小口現金、利息、現金過不足）を理解する簿記の基礎！

 

★試算表と決算についてはこちらをチェック！

【アニメ簿記3級講義】「試算表」と「決算手続き」の基礎を徹底解説！

 

岸田康雄氏 登壇セミナー>>12/18開催
「相続手続き」完全マスター講座
～相続人調査、財産調査、遺産分割協議～

 

注目のセミナー情報​

​​【税金】11月27日（水）開催
～来年の手取り収入を増やす方法～
「富裕層を熟知した税理士」が考案する
2025年に向けて今やるべき『節税』×『資産形成』

 

【海外不動産】11月27日（水）開催
10年間「年10％」の利回り保証
Wyndham最上位クラス「DOLCE」第一期募集開始！

 

​​【事業投資】11月28日（木）開催
故障・老朽化・発電効率低下…放置している太陽光発電所をどうする!?
オムロンの手厚いサポート＆最新機種の導入《投資利回り10％》継続を実現！
最後まで取りつくす《残FIT期間》収益最大化計画

 

【関連記事】

■税務調査官「出身はどちらですか？」の真意…税務調査で“やり手の調査官”が聞いてくる「3つの質問」【税理士が解説】

 

■月22万円もらえるはずが…65歳・元会社員夫婦「年金ルール」知らず、想定外の年金減額「何かの間違いでは？」

 

■「もはや無法地帯」2億円・港区の超高級タワマンで起きている異変…世帯年収2000万円の男性が〈豊洲タワマンからの転居〉を大後悔するワケ

 

■「NISAで1,300万円消えた…。」銀行員のアドバイスで、退職金運用を始めた“年金25万円の60代夫婦”…年金に上乗せでゆとりの老後のはずが、一転、破産危機【FPが解説】

 

■「銀行員の助言どおり、祖母から年100万円ずつ生前贈与を受けました」→税務調査官「これは贈与になりません」…否認されないための4つのポイント【税理士が解説】