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3年後、税務調査がやってきて…
3年後、A社に国税当局から税務調査の事前通知があった。
A社長は真面目で実直な性格であり、A社経理部長も社長同様に誠実な人柄である。A社長は経理部長に「君に経理を任せているから安心だ。調査対応はよろしく頼む」と肩を強く握った。経理部長は自信満々に「社長は安心して、どうぞ私にお任せ下さい」と返すのであった。
税務調査の担当者はベテラン調査官のC上席であった。C上席は、まずA社長に会社の概況や現在の経営状況などの説明を求めた。
A社長は丁寧な態度で説明を行ったうえで、「経理の実務的な部分は経理部長に任せておりますので、直接ご確認いただけますか？」とC上席に尋ねる。C上席は3年間分の総勘定元帳を持ってくるよう依頼しながら、経理部長との直接のやり取りを承諾した。
パーティー券購入の経緯を知り、冷や汗をかく経理部長
――C上席「3年前の寄付金勘定にあがっている300万円のエビデンスを見せてもらえますか」
経理部長はパーティー券購入費の領収書を持参し、「パーティー券購入費とはいえ実質的にS議員に対する政治資金の寄付だと当社では捉えまして、寄付金勘定で会計処理しています」と説明した。
「そうですか。パーティー券の購入としては金額が大きいですし、事情があるのでしょうかね。……事情をご存じの方はどなたかいらっしゃいますか？」とC上席から尋ねられた。経理部長は「この寄付の件は社長がご存じですので、お呼びしてきます」と、社長室に向かった。
A社長は調査の席に着いて、このパーティー券購入はこれまで世話になったO社長の頼みで面会したS代議士のパーティー券をO社長の顔を立てるために購入したことや、当日は結果的にパーティーそのものには不参加であったことなどをC上席に説明した。
ひととおり説明を聞いたC上席は経理部長に向かってこう告げた。
「購入の事情を聞いてみますとパーティー券購入費用は単なる寄付ではなく、取引先であるO社長への供応という趣旨から、交際費に該当するものと私は判断します。経理部長はいかがお考えですか？」
経理部長は社長からこのパーティー券購入の経緯を調査の席上で初めて聞かされたので内心動揺しながら「交際費ですか……そういう解釈もありますかねえ」と言葉を濁した。
経理部長は、A社は資本金が5億円なので、交際費として支出した金額全額が損金不算入となること、しかし接待飲食費であれば支出額の50％が損金算入できることを思い起こしながらC上席にこう主張した。
「たしかに状況的には交際費かもしれませんね。しかし、パーティー券購入費用なので飲食はつきもの。議員さんや参加者との接待飲食であるとの理解ができますから、接待飲食費として50％の損金算入は認められるでしょう」と言った。
それに対しC上席は冷めた顔でこう言った。
「A社長はパーティーには不参加であったとご説明されましたよね。であれば接待もなく飲食もなかったことになります。つまり、接待飲食を伴わないのでA社はO社長に対する供応の意図に基づいてパーティー券を購入した事実となります。従って当方としては飲食を伴わない単なる交際費になると判断します。このため、全額損金不算入であるとの結論になります」
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