相続財産に含まれるものと相続税の計算方法とは？

相続から３年以内の贈与財産も相続財産に

前回に引き続き、大家業を引き継ぐ前に知っておくべき「相続の基本」を見ていきます。

まずは、相続財産に含まれるものを整理しましょう。

【一般的な相続財産】

●現金（タンス預金、貸金庫）

●預貯金（銀行、信用金庫、郵便局、農協）

●不動産（土地、建物）

●有価証券（株式、投資信託、小切手、手形、国債、社債、外国債等）

●経営する会社の自社株

●貸付金

●貴金属、宝石、骨董品、美術品、アンティーク家具

●権利（ゴルフ会員権、リゾート会員権、特許権、著作権等）

●動産（自動車、事業用重機、家財）

●相続３年以内の贈与財産

●相続税精算課税制度を選択した贈与財産

【みなし財産】

●死亡保険金（生命保険、共済金）

●死亡退職金

●生命保険契約に関する権利

【負の財産】

●借入金、未払金、葬儀費用

●その他

●保証債務（保証人になった借入金）

早見表を使った簡易計算の方法

次に、早見表を使った相続税の簡易計算の手順について見ていきます。

①法定相続人の把握

●法定相続人は誰？

●法定相続人は何人？

②課税遺産総額を把握

●不動産の遺産総額は？

●現預金、有価証券、受取り生命保険は？

③早見表を使って相続税額を計算

●法定相続人が法定相続分を相続した際の税額です。

●配偶者がいれば、配偶者の税額軽減の法定相続分を考慮した税額です。

【図表1　相続税早見表】

次は、例として遺産総額5億円、配偶者と子供2人の場合の計算を見ていきます。

遺産総額：5億円

相続人： 配偶者、子供２人

１． 課税遺産総額の計算

２．法定相続分どおり相続したとして、相続税の合計額を計算

【図表2　相続税の税率と控除額】

３．各相続人の相続税額を実際の配分に基づいて計算