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改正4．配偶者控除・扶養控除等の所得要件が緩和

対象者：配偶者や親、子どもなど扶養親族がいる人

［図表8］改正前と改正後の扶養される人の所得要件 出典：『いちからわかる！確定申告トクする書き方ガイド　令和8年3月16日締切分』（インプレス）より抜粋

［図表9］配偶者控除・扶養控除等の所得要件緩和による影響（年収700万円で、年金額165万円の親を扶養している場合） 出典：『いちからわかる！確定申告トクする書き方ガイド　令和8年3月16日締切分』（インプレス）より抜粋

［図表10］配偶者控除・扶養控除等の所得要件緩和による影響（年収700万円で、妻の年収が123万円の場合） 出典：『いちからわかる！確定申告トクする書き方ガイド　令和8年3月16日締切分』（インプレス）より抜粋

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4つ目の改正は「配偶者控除」「扶養控除」等の所得要件の緩和です。扶養している配偶者や親、子どもなどの収入が一定額を超えると扶養控除の対象外となります。この要件が、合計所得48万円（年収103万円）以下から58万円（年収123万円）以下に引き上がりました。

年収での引き上げ幅は20万円と狭いですが、扶養している家族の働き方によっては、新たに控除を受けられるようになる可能性もあるので、改正内容をしっかりと確認しておきましょう。もし、年末調整で適用し忘れた場合は、確定申告で対応できます。

なお配偶者控除の場合、所得要件が引きあがっても改正前から「配偶者特別控除」があるため、適用される控除額に変化はありません。

ただし「配偶者特別控除」から「配偶者控除」への控除の種類が変わる可能性があります。その場合は、申告書の記入の仕方が変わるので、間違えないようにしましょう。

西原 憲一

西原会計事務所　代表

税理士

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