「ひとりで相続すれば得」の誤算…母と兄を相次いで亡くした60代男性、遺産6,300万円で直面した「数次相続」の落とし穴【相続の専門家が解説】

母親と兄が相次いで亡くなった

以前、奥さんの父親の相続のコーディネートをさせていただいた鈴木俊道さん（60代・仮名）が相談にこられました。

母親が亡くなり、相続人は兄と鈴木さんの2人。しかし、遺産分割協議書を作る前に、独身の兄も亡くなったとのとのこと。

母親の財産は約6,300万円。兄には配偶者も子もおらず、兄の相続人は弟である鈴木さんです。

「相続人は自分だけなので、ひとりで相続すれば、相続税は安くなりますよね？」

これは、実際の相続相談の現場で本当によく出てくる質問です。そして同時に、もっとも危険な発想でもあります。

一見すると、「じゃあ、最初から母親の財産を弟が全部相続したことにすればいいのでは？」

そう考えてしまいがちです。しかし、ここに大きな落とし穴があります。

相続は“亡くなった瞬間”に発生する

結論から言いますと、「弟ひとりで母親の財産を相続した」という申告はできません。

理由はシンプルです。相続は“亡くなった瞬間”に発生するからです。

母親が亡くなった瞬間、相続人は「兄と弟の2人」。その後、兄が亡くなったとしても、母親の相続関係があとから変わることはありません。

これを実務では「数次相続（すうじそうぞく）」と呼びます。

数次相続の流れ

このケースでは、相続は次のように進みます。

つまり、相続税は2回かかるということです。

登記は1回なのに、相続税は2回起きる理由

ここで多くの方が混乱します。

「結局、自分が全部相続するから、登記は1回でいいですよね？」

はい、登記は1回で済むことが多いです。しかし、税務上はまったく別です。

税務署はこう見ています。

・母親の死亡時点で、兄は相続人として“権利を取得”している
・その権利は、兄の財産として課税対象
・兄が亡くなれば、その財産を弟が相続

登記の有無ではなく、「取得する権利が発生したかどうか」が課税の基準です。

弟には「相続税2割加算」がかかる

兄の相続では、弟は
・配偶者でも
・子でも
・直系尊属でもない

ため、相続税は2割加算になります。

つまり、

・母親の相続：通常税率
・兄の相続：相続税＋20％

という構造です。

「弟ひとりで相続したほうが得」と思っていたのに、 実際には税金が重くなるのです。

「じゃあ、遺産分割協議書で弟が全部相続すれば？」

ここで出てくるのが、この質問です。

「母親の遺産分割協議書で『弟が全部相続する』と書けば大丈夫では？」

結論は、「原則NG」です。

なぜなら、

・協議書は“相続人全員”で合意して作るもの
・兄はすでに亡くなっており、意思表示ができない

兄が相続人であった事実は消えません。