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日本の社会保険料の構成
社会保険料は、以下の5種類の保険制度に基づいて構成されています。
健康保険
厚生年金保険
介護保険
雇用保険
労災保険
ここでは、厚生年金保険、介護保険、雇用保険について見ていきます。
◆厚生年金保険
厚生年金保険法（昭和16年法律第60号）は、昭和29年に全面改正され、新たに厚生年金保険法（昭和29年法律第115号）が制定されました。
公的年金業務はかつて社会保険庁が所管していましたが、平成22年1月に廃止され、日本年金機構が発足しました。日本年金機構は、厚生労働省年金局の所管であり、同省大臣からの委任・委託に基づいて、保険料の徴収や年金給付などを行っています。年金の積立金運用については、年金積立金管理運用独立行政法人（GPIF）が複数の金融機関に委託しています。
◆介護保険
介護保険は、平成9年に介護保険法が制定され、平成12年（2000年）4月1日より施行された制度です。40歳以上の国民は、公的介護保険に自動的に加入します。
◆雇用保険
雇用保険は、昭和22年に制定された失業保険法に代わり、昭和49年に雇用保険法が制定されました。雇用保険は政府が直接管掌する強制保険制度です。
米国のFICA
◆FICAの沿革
FICA（連邦保険拠出法）は1937年に制定されました。日本の厚生年金と同様、社会保障の資金調達が目的でしたが、1965年には医療保険税（Medicare Tax）が追加されました。
米国には日本のような国民皆保険制度はないため、医療保険税は、退職者・障害者・条件を満たした遺族などを対象とし、65歳まで支払う必要があります。
◆米国の社会保障
米国には、社会保障局（Social Security Administration）が所管する「老齢・遺族・障害保険（Old-Age, Survivors, and Disability Insurance）」があります。FICAはこの保険制度の財源であり、以下の2つの税から成り立っています。
社会保障税：12.4％（雇用者と従業員が各6.2％）
医療保険税（Medicare）：2.9％（雇用者と従業員が各1.45％）
合計で15.3％が給与から控除されます。
◆保険料の徴収
保険料は、米国内国歳入庁（IRS）が徴収し、それぞれの年金や医療保険等の信託基金に信託されます。
◆徴収の一元化
米国における連邦税の根拠法は「内国歳入法典（Internal Revenue Code：IRC）」です。FICAはこのIRCにおいて雇用関連税として位置づけられており、IRSが徴収を担っています。FICAは「税」であるため、日本のような「社会保険料」とは扱いが異なり、徴収の一元化ではなく、IRSが本来徴収すべき「連邦税の一部」として位置づけられています。
まとめ
アメリカのFICAは、内国歳入法典（IRC）に組み込まれた形で、明確に「税」として徴収されています。IRSがその徴収機関として機能していることも特徴です。
一方、日本では、国民年金ひとつとっても徴収の一元化が困難であり、制度ごとに異なる根拠法、異なる所管省庁・機関が存在しています。このような制度的分断のため、日本において社会保険料を「税」として一体的に徴収することは、現状では困難であるといえるでしょう。
矢内一好
国際課税研究所首席研究員
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