相続税の軽減に“圧倒的に効く”…〈特例制度〉利用後→相続税評価額「2億円」の場合、最大で下げられる“驚きの評価額”【FPが監修】

小規模宅地等の特例が受けられないケースも…

ここでは小規模宅地等の特例の適用外となるケースを2つ取り上げましょう。

宅地等を引き継ぐ相続人子Aは、被相続人の住所地に住民票しか移していない

被相続人と仲が良い親族でも、生活の本拠が別にあり、住民票だけを被相続人の住所地へ移しているだけでは特例の適用外です。

子Aは申告期限まで宅地等へ居住し、所有している必要があります。また、被相続人と別居していて、被相続人の様子を見に定期的に何回か被相続人宅へ泊まっていた、という場合も適用外です。

なお、子Aではなく被相続人の配偶者が引き継ぐ場合に限っては、無条件で本特例が適用されます。

宅地等を引き継ぐ相続人子Bは以前、対象宅地上の所有家屋を被相続人へ譲っていた

宅地を引き継ぐ子Bがずっと前から賃貸住宅に住んでおり、被相続人に配偶者・同居の相続人がいなかった場合、一見「家なき子特例」を利用し、相続税評価額の減額ができそうに思えます。

しかし、何らかの理由で以前、対象宅地上にある子Bの所有家屋を被相続人へ譲り、相続で譲渡した家屋が再び戻ってきたという経緯なので、家なき子特例は適用できません。

相続における小規模宅地等の特例の注意点を解説

（※写真はイメージです／PIXTA）

小規模宅地等の特例の申告を望んでいるのに、いろいろな事情によりなかなか準備が整わないという事態も想定されます。ここでは申告の際の注意点を取り上げます。

特例適用のための手続き期限

小規模宅地等の特例は、相続税の申告と共に相続の開始を知った日の翌日から10ヵ月以内の提出が求められます。

ただし、複数の相続人がおり遺産分割をどうするかで揉めてしまい、相続税の申告期限内に手続きが難しい場合もあります。

期限内の提出が難しいと判断したら、期限内に相続税の申告書と「遺産分割協議の分割見込書」をいったん提出しましょう。

遺産分割協議の分割見込書を添付すれば、相続税の申告書の提出期限から3年間、遺産分割協議書の提出が猶予されます。猶予期間内に遺産分割協議書を提出できれば、小規模宅地等の特例も問題なく適用されます。

介護施設へ入所していた際の証明

特例が適用されるためには、申告の際に次のような事実を証明しなければいけません。

その事実証明のため税務署に基本的な添付書類の他、次の書類を追加する必要があります。

後藤 光

株式会社サステナブルスタイル

代表

松本 直之

株式会社スリーウェイズ　

宅地建物取引士・FP