自宅は税金8割引き!? 相続税を減らせる「小規模宅地等の特例」

本連載では、円満相続税理士法人の橘慶太税理士が、専門語ばかりで難解な相続を、図表や動画を用いてわかりやすく解説していきます。今回は、小規模宅地等の特例について見ていきましょう。

「小規模宅地等の特例」で、相続税額が大きく変わる

自宅の土地は80%割引で相続ができる「小規模宅地等の特例」を知っていますか? この特例を一言で説明すると「亡くなった人が自宅として使用していた土地については、8割引きの金額で相続していいですよ」という特例です。この特例は、「小規模といっている通り面積に制限があり、その面積は330m2までです(坪数でいうと100坪)。

 

自宅の相続税は8割引き
自宅の相続税は8割引き

しかし、100坪を超えるとまったく使えなくなるわけではありません。100坪までが8割引き、それを超えた部分は通常の評価額となります。いずれにしてもこの特例は、減額の幅が恐ろしく大きいので、この特例が使えるか使えないかで、相続税は何千万円も変わるケースがあります。

「配偶者」か「同居をしている親族」は特例の対象

■この特例を使うためには条件があります

ここからが重要なポイントです。実は、この小規模宅地等の特例は、相続する人によって、「特例が使える人」「特例が使えない人」が存在します。もし特例が使えない人に自宅を相続させてしまった場合には、せっかく8割引きにできる特例が、みすみす使えなくなってしまいます。それでは、この特例が使える人を紹介します。

 

この特例が使える人は3人います。3人いるのですが、3人目は条件が厳しいため、なかなか使うことができません。原則としては初めに紹介する2人が使えるので、3人目はオマケだと考えてください。

 

まず、1人目は配偶者です。夫が先に亡くなった場合の妻、妻が先に亡くなった場合の夫です。配偶者が自宅を相続した場合には、無条件でこの特例を使うことが可能です。

 

次に2人目。同居親族です。相続が発生したときに、亡くなった人と一緒に住んでいた親族が自宅を相続した場合には、自宅の評価額は8割引きになります。

 

ここで非常によくいただく質問は、「同居って、住民票だけ一緒にしておけばいいってことですか?」という質問です。この答えは、「NO」です。住民票が同じでも、実際に同居していない場合には、この特例は使えません。そして、実際に同居していたかどうかは、税務署の職員から、徹底的に調べられます。ここはあえて強調しますが、同居していたかどうかは、税務署の職員から、徹底的に、徹底的に、徹底的に、調べられます。ですので、同居していたように見せかけようなんて考えないでください。なお、この特例は同居の実態があれば、住民票が別々の場所にあったとしても特例を受けることは可能です。

 

また、これもよくいただく質問ですが、「同居はどれくらいの期間、しなければいけないですか?」という質問です。実は、同居には期間の制限がありません。狙ってできることではないですが、亡くなる一週間前から同居をしていたとしても、この特例は受けられます。しかし、そう簡単にはいきません。この特例は、亡くなる前の期間に制限はありませんが、亡くなった後、10ヵ月間はそこに住み続けなければいけないという条件が存在します。そのため、やはり一時的な同居を狙うということはできません。

賃貸暮らしの子どもも対象だが、細かな条件があり

3人目は、亡くなった方と別居していて、かつ、3年以上自分の持家に住んでいない親族です。わかりやすくいえば、賃貸暮らしをしている子どもが当てはまります。この持家のない子どもの特例を、税理士業界では「家なき子特例」と呼んでいます。この家なき子特例は、他にも細かい条件が付いています。この特例を使うための条件は、次の二人が存在しないことです。

 

1.配偶者

2.同居している相続人

 

配偶者がいないことが条件ということは、言い換えると、配偶者がすでに亡くなっている、つまり、2次相続限定で家なき子特例は使うことができます(もしくは元から配偶者がいない場合)。また、同居している相続人もいないということは、言い換えると、亡くなった方が、一人で自宅に住んでいるような場合に使える特例なので、家なき子特例が使えるケースは比較的少ないケースです。

 

1次相続は、配偶者か同居親族が相続すれば8割引き
1次相続は、配偶者か同居親族が相続すれば8割引き

 

2次相続では、同居親族か、持家のない親族が相続すれば8割引き
2次相続では、同居親族か、持家のない親族が相続すれば8割引き

 

 まとめ 

小規模宅地等の特例は少しややこしいのですが、シンプルに次のように覚えるといいでしょう。

 

・配偶者か同居をしている親族に自宅を相続させれば、自宅は8割引きになる

・配偶者も同居している人もいないときは、持家のない親族に相続させると8割引きになる

 

まだまだここでは説明しきれませんが、この特例を使うためには他にも条件がありますので、必ず慎重に確認するようにしてください。

 

【動画/筆者が「小規模宅地等の特例」を分かりやすく解説】

円満相続税理士法人 代表
税理士/一般社団法人家族信託普及協会 認定家族信託コーディネーター

中学・高校とバンド活動に明け暮れる。大学受験の失敗から一念発起し税理士を志す。大学在学中に税理士試験に4科目合格(法人税法の公開模試では全国1位)し、大学卒業前から国内最大手の税理士法人山田&パートナーズに正社員として入社する。

税理士法人山田&パートナーズでは相続専門の部署で6年間、相続税に専念。これまで手掛けた相続税申告は、上場企業の創業家や芸能人を含め、通算300件以上。また、三井住友銀行・静岡銀行・ゆうちょ銀行を中心に、全国の銀行で年間130回以上の相続税セミナーの講師を務め、27歳という若さで管理職に抜擢される。

税理士の使命は、難解な法律や税金をできる限りわかりやすく伝えることだと考えている。平成29年1月に表参道相続専門税理士事務所を設立し、平成30年より法人化に伴い、円満相続税理士法人に商号を変更した。

著者紹介

連載円満相続税理士が楽しく解説!「相続の基礎知識」

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