【インボイス制度の基本】羨ましい…「簡易インボイス」を発行できる“7業種”

インボイスは合わせ技でも大丈夫！

請求書と納品書を併せてインボイスに？

飲食店や小売店に食品や雑貨を卸す商社などは、取引があるたびに商品名を記載した納品書を発行して、月末にその月の取引を全部まとめた請求書（各納品書の合計金額をまとめたようなもの）を発行する場合があります。

このような場合、納品書と請求書を併せてインボイスの記載事項を満たしていれば、無理に1つの書類にまとめたものを別途発行する必要はありません。インボイスの記載事項は次の通りです。

これらの内容が、納品書か請求書のいずれかに書いてあれば大丈夫です。

1枚の請求書ではインボイスの記載事項が書ききれないとき

商品の取引項目がたくさんあって、1枚の請求書でインボイスの記載事項が書ききれないときは、次の方法で対応できます。まず、取引内容は納品書に記載して、請求書には「登録番号」、それぞれの納品書番号と合計金額、そして「税率ごとに区分した消費税額等」を記載します。

なお、請求書には「消費税額等」を記載しているので、税率ごとの端数処理の計算は1回ずつ行います。これで、インボイスに必要な記載事項が、請求書と納品書で満たせます。

［図表1］①インボイスに必要な記載事項を書いた請求書と納品書

納品書には税率ごとに区分した消費税額、請求書には納品書番号と合計金額

もう1つの方法とは、納品書に取引の内容と税率ごとに区分した消費税額等を記載し、請求書にそれぞれの納品書番号と合計金額を記載します。

なお、「税率ごとに区分した消費税額等」は納品書に記載するので、納品書につき税率ごとの端数処理の計算は1回ずつ行います。これで納品書と請求書を併せて、インボイスに必要な記載事項を満たすことができます。

［図表2］②インボイスに必要な記載事項を書いた請求書と納品書

請求書にすべての取引内容を書く

請求書のみでインボイスとしたい場合は、請求書にインボイスに必要な事項をすべて記載します。なお、この請求書に「税率ごとに区分した消費税額等」が記載されていますので、合計金額をベースに、税率ごとの消費税の端数処理の計算を1回行います。

その結果、納品書の消費税の合計金額（それぞれの納品書内で端数処理を計算）とは、ずれることになるでしょう。

［図表3］請求書のみにする場合

※【マンガ】『インボイスは登録する・しない…どちらが得か』を読む

川崎　晴一郎

公認会計士／税理士

KMS経営会計事務所／株式会社KMS　代表