消費税額の計算の負担を軽減する「簡易課税」とは?

今回は、消費税の計算・申告方法について説明します。※本連載は、公認会計士・税理士の梅田泰宏氏の最新刊、『これだけは知っておきたい「税金」のしくみとルール改訂新版3版』(フォレスト出版)の中から一部を抜粋し、仕事と生活に関わる「税金のしくみ」について紹介します。

前々年の売上が5000万円以下なら「簡易課税」が可能

消費税を納める事業者は、原則として課税売上にかかる消費税額(預かった消費税額)から、課税仕入にかかる消費税額(支払った消費税額)を引いて納税額を計算します(連載第2回参照)

 

ところが、預かったほうはともかく、支払った消費税額の計算はとても面倒なのです。消費税は電話代や交通費などのあらゆる経費に含まれていますし、機械や自動車といった資産を購入した代金にも含まれていますね。これらも、課税仕入になります。

 

すべてを集計するのは、中小の事業者にとって大きな事務負担です。

 

そこで、中小事業者に対しては、簡便法で計算する特例が認められています。預かった消費税額に、一定の率(みなし仕入率)を掛けた金額を支払った消費税額とみなし、納税額を計算するという方法です。

 

みなし仕入率は、業種別に下記図表1のように決められています。この方法は、いちいち集計する「原則課税」に対して、「簡易課税」と呼ばれています。

 

[図表1]消費税の「簡易課税」とは?

 

簡易課税制度を利用できるのは、個人なら前々年、法人なら前々年度(基準期間)の課税売上高が5000万円以下の事業者で、前期末までに届出が必要です。課税売上高が1000万円以下のさらに小規模な事業者は、消費税の納税義務を免除されます。

 

開業1年目と2年目も、基準期間の売上高がないため免税事業者となりますが、資本金などが1000万円以上ある事業者は免除になりません。

 

また、この期間に高額資産(税抜1000万円以上の棚卸資産または特定の固定資産)を取得すると、その期間を含めて3課税期間は免税も、簡易課税も適用されないことになっています。

税額が48万円を超えると、翌期は「中間申告」が必要

消費税の計算は、法人税や所得税と同じ期間で行ないます(課税期間)。確定申告と納税の期限は、法人の場合は事業年度の終了の日の翌日から2カ月以内、個人事業者の場合は翌年3月末日までです。

 

ただし、確定申告で年税額(国税部分、以下同じ)が48万円を超えると、次の課税期間は6カ月目に「中間申告納税」をし、前年の確定税額の2分の1を納めなければなりません

 

さらに、400万円を超えると3カ月ごとに4分の1、4800万円を超えると、なんと毎月中間申告をして12分の1を納めることになります。なお、各期間の仮決算をして中間申告税額を計算し、申告納付することもできます。

 

また、新規開店などで多額の課税仕入があって課税売上を上回った場合は、一定の届出をしておくと、申告して上回った消費税額を還付してもらうことができます。

 

[図表2]消費税の申告・納税期限は?

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梅田公認会計士事務所
税理士法人 キャッスルロック・パートナーズ
公認会計士・税理士 

1954年、東京生まれ。公認会計士、税理士。中央大学卒業後、監査法人中央会計事務所(現・みすず監査法人)入社。1983年、梅田公認会計士事務所を設立。企業における幅広いコンサルティング活動を精力的に行なう。2004年、社会保険労務士、司法書士との合同事務所「キャッスルロック・パートナーズ」を設立。2006年、税務部門を税理士法人として新たなスタートを切った。

著者紹介

連載仕事と生活に関わる「税金」のしくみ

本連載は、2016年4月2日刊行の書籍『これだけは知っておきたい「税金」のしくみとルール改訂新版3版』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

これだけは知っておきたい 「税金」のしくみとルール 改訂新版3版

これだけは知っておきたい 「税金」のしくみとルール 改訂新版3版

梅田 泰宏

フォレスト出版

税金は、私たちの生活に密接に関わっています。 税金は「景気の調整」や「政策の手段」という役割を担っているため、 政府が税金を操作することで景気を抑制・刺激したり、 政策に沿うように私たちの行動をコントロールしてい…

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