手伝ってくれる親族への給与なども扱いが異なる

Ｑ．「事業的規模」となる不動産賃貸であれば、賃貸業を手伝ってくれている家族に給与が支払えると聞きましたが、その「事業的規模」とは、どの程度のことをいうのでしょうか？

Ａ．不動産賃貸業による所得は、不動産所得として計算することとなります。その際、親族がその賃貸業を手伝ってくれているからといって、給与を支給したとしても、その給与は原則として所得計算上の経費とはなりません。給与をもらった親族のほうも給与所得とはなりません。

ただし、その不動産賃貸業が事業的規模であり、その親族がもっぱらその事業に従事する場合には、「事業専従者控除」として一定の金額を経費計上することができます。さらに青色申告をすれば、実際に支払った給与を経費に計上することができることとなります。

給与をもらった親族は、「給与所得」として所得税の対象になりますが、給与所得の場合には、「給与所得控除」がありますので、その分については実質的に非課税となります。

建物や土地の要件を満たしているか？

不動産の貸付が「事業的規模」であるかどうかの判断基準は、次のような要件を満たしているかどうかによります。

＜建物の場合＞

①貸間、アパートなどについては、賃貸することができる独立した部屋数がおおむね10室以上あること。

②独立した家屋の賃貸については、おおむね5棟以上であること。

＜土地の場合＞

①原則として、社会通念上、事業といえる程度の規模であるかどうかによって判断する。

②その判定が困難なときは、貸室1室や貸地1件あたりのそれぞれの平均的賃貸料の比、貸室1室や貸地1件あたりの維持・管理に要する役務提供の程度などを考慮し、地域の実績と個々の実態などに応じ、1室の貸付に相当する土地の貸付件数を「おおむね5」として判定する。

［例］

＜事業専従者の給与控除額の計算法＞

事業専従者控除額は、次のいずれか低い金額になります。

①事業専従者1人につき、年間50万円（配偶者は86万円）

②事業専従者1人につき、

｛その不動産所得（または事業所得）／ 事業専従者の数＋1｝　の金額