取得価額のステップアップ（Step-up in Basis）とは？

取得価額のステップアップ（Step-up in Basis）とは、米国の連邦所得税（キャピタルゲイン課税）上の制度で、相続によって取得した資産の取得価額を、被相続人の購入時の価格から、原則として死亡時点の時価に更新する仕組みです。時価が購入時の価格を下回っていた場合は、取得価額が時価まで引き下げられます。

この制度は、連邦遺産税（estate tax）の申告の有無にかかわらず、被相続人の遺産に含まれる資産に適用されます。

親が生前に保有していた不動産や株式が大きく値上がりしていても、相続時に取得価額が時価に更新されるため、相続人が売却する際の譲渡益を小さくできます。親の生前に蓄積した値上がり益には、相続人が売却してもキャピタルゲイン税が課されません。課税対象となるのは、死亡後に生じた値上がり分のみです。

なお、生前に贈与された資産にはこの制度は適用されず、原則として贈与者の取得価額がそのまま引き継がれます。

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