日本のタックス・ヘイブン対策税制が適用除外になるケース

前回は、M&A後設立された国外親会社を利用した東京エレクトロンのグローバル節税事例を紹介しました。今回は、「レンタルオフィス・スペース」事件の事例から日本のタックス・ヘイブン対策税制が適用できないケースを見ていきます。

課税対象をめぐる「レンタルオフィス・スペース事件」

日本の「タックス・ヘイブン税制」に関する裁判事例を紹介します。

 

2012年10月11日、東京地裁判決で、税務当局によるシンガポール法人への日本のタックス・ヘイブン対策税制の適用が取り消され、納税者が勝訴しました。翌年の5月29日の東京高裁判決でも税務当局の控訴は棄却。最高裁への上告は行われず、判決が確定しました。俗に「レンタルオフィス・スペース事件」と呼ばれる税務裁判です。

 

概要は次の通りです。日本の精密部品製造会社Aの役員Xは、シンガポールにX個人の持株比率が99.99%となる部品販売会社Bを設立し、その役員に就任しました。

 

B社は、Xが勤める日本のA社の関連会社であるタイ法人の製品を、東南アジアの日系企業に卸売販売するために設立された会社です。B社は、レンタルオフィス・サービスを行うシンガポール法人C社と業務委託契約を結び、C社からシンガポールでの事務所設備の賃貸、業務サポートサービスの提供、営業担当者の派遣を受けていました。またC社のマネージング・ディレクターSは、B社の株式0.01%を持ち、かつB社の現地役員でもありました。

 

シンガポールの会社法上、シンガポール法人では最低1名のシンガポール居住役員が必須とされています。B社の役員はXとSの2名ですが、Sは現地居住者ですから、この規程をクリアしていました。

 

レンタルオフィスは、机1台分とパソコン1台などのみのスペースで、作業はC社の派遣社員が行い、役員Xはほとんど日本におり、A社の仕事に従事する形でした。

【図表 レンタルオフィス・スペース事件の概要】

 

個人が持つ会社は「子会社」かどうか

日本のタックス・ヘイブン対策税制は、子会社の所在地国の租税負担率が20%以下の場合(シンガポールの法人税率は17%)に適用され、現地子会社に蓄積された利益が親会社の所得に合算され、日本の法人税率約40%が適用されます。

 

このケースでは、B社の株主はA社ではなく同社役員のX個人です。B社の留保利益は株主のX個人の雑所得として、タックス・ヘイブン対策税制によって合算課税されるとの当局の主張は退けられました。

 

企業の過度なタックス・プランニングを防止するものがタックス・ヘイブン対策税制です。しかしながらその対策税制が適用されないケースが存在するわけです。

 

詳細は次回でも説明しますが、概要をいえば、事業が成り立つ要素:ヒト・モノ・カネとそれらの管理が、タックス・ヘイブン国の子会社で独自に機能していれば、適用除外となるといっていいでしょう。

古橋&アソシエイツ・税理士古橋事務所 代表

1954年生まれ。税理士。早稲田大学法学部卒業後、南山大学法学研究科修了、太田昭和アーンストアンドヤング株式会社(現・新日本アーンストアンドヤング税理士法人)などを経て独立。古橋&アソシエイツ・税理士古橋事務所代表。外資系企業の日本進出時の会計・税務や国内投資ファンドへの税務コンサルティング及び国内中小・中堅企業の海外事業進出、資産家に対する国際税務支援で多数の実績を有す。国外のネットワークを活かした最新の世界税務事情に基づくグローバル税務には、国内外で定評がある。著書に『富裕層の新納税術 海外タックス・プランニング』『海外納税のすすめ』『納税者反乱』(総合法令出版)など多数。

著者紹介

連載大手企業が実践するグローバル節税スキーム

本連載は、2014年10月1日刊行の書籍『究極のグローバル節税』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

本連載の内容に関しては正確性を期していますが、内容について保証するものではございません。取引等の最終判断に関しては、税理士または税務署に確認するなどして、ご自身の判断でお願いいたします。

究極のグローバル節税

究極のグローバル節税

古橋 隆之 + GTAC

幻冬舎MC

世界でも高い法人税率の日本。安倍内閣はようやく法人税率引き下げをうたうも、どの程度の引き下げかは不透明だ。さらに一方では、中小企業への徴税強化、高額所得者には厳しい所得税率アップ、相続税の改定もある。 かたやあ…

メルマガ会員限定記事をお読みいただける他、新着記事の一覧をメールで配信。カメハメハ倶楽部主催の各種セミナー案内等、知的武装をし、行動するための情報を厳選してお届けします。

登録していただいた方の中から
毎日抽選で1名様に人気書籍をプレゼント!
会員向けセミナーの一覧