自社株相続の税負担を軽減・・・「事業承継税制」の概要

前回は、自社株に課される相続税を減らすための基本的な手法について解説しました。今回は、自社株相続の税負担を軽減させる「事業承継税制」の概要を見ていきます。

納税猶予を受けられる「中小事業者」とは?

自社株の承継に伴う税負担を軽減する方法としては、優遇税制の活用も考えられます。中小企業の事業承継円滑化を目的とした優遇税制に事業承継税制というものがあり、具体的には株式に課される相続税と贈与税の納税猶予などが認められます。その中身について簡単に確認しておきましょう。

 

まず、納税猶予等を受けるためには、⑴会社、⑵現経営者、⑶後継者それぞれについて以下の主な要件を満たすことが必要です。

 

(1) 会社の主な要件

●中小企業者である(中小企業者の判定は下記図表を参照)

●上場会社、風俗営業会社でない

●従業員が1人以上である(雇用の8割以上を5年間平均で維持すること)

●資産管理会社に該当しない(資産管理会社の意味は下記図表を参照)

 

[図表]中小企業者の判定基準

 

(2)現経営者の主な要件

●会社の代表者だった

●相続開始の直前または贈与の直前において、現経営者と現経営者の親族などで総議決権数の過半数を保有し、かつこれらの者の中で筆頭株主だった

●さらに、贈与税に関しては、贈与時に代表者を退任していること(有給役員として残留することは可)が要件となる

 

(3)後継者の主な要件

●相続開始時または贈与時において、後継者と後継者の親族などで総議決権数の過半数を保有し、かつこれらの者の中で筆頭株主である

●さらに、相続税に関しては、相続開始の直前において役員であり、相続開始から5か月後に代表者であることが要件となる

●さらに、贈与税に関しては、贈与時に20歳以上、かつ贈与の直前において3年以上役員であり、大臣認定時までに代表者であることが要件となる

取得した自社株式の80%が納税猶予の対象!?

これらの要件を満たして、経済産業大臣の認定、税務署への納税申告などの所定の手続きを経ることにより、相続税、贈与税について、猶予もしくは免除を受けることが可能です。なお、対象となる自社株式は、後継者が相続・贈与前からすでに保有していた分も含めて発行済議決権株式総数の3分の2までになります(相続税については、納税猶予・免除の対象となるのは後継者が取得した自社株式の80%部分)。

 

事業承継税制は、平成25年度の税制改正により手続きの簡素化が図られるなど、中小企業の後継者にとってより使い勝手がよいものとなりました(以前は親族内承継に限定されていたのが平成27年1月からは親族外承継も対象となっています)。事業承継時にはこの制度の活用は是非とも検討すべきです。

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    株式会社わかば経営会計 代表取締役
    公認会計士・税理士・中小企業診断士

    1984年、兵庫県神戸市出身。2006年、京都大学経済学部卒業、在学中に公認会計士試験に合格し、大手監査法人・中堅税理士法人での勤務を経て、2013年に大磯経営会計事務所(現「わかば経営会計」)創業。「中小企業の未来を創造する」を経営理念に、事業承継・M&A企業再生といった中小企業向けの財務・経営コンサルティングおよび税務サービスを展開。

    著者紹介

    株式会社わかば経営会計 代表取締役
    公認会計士・税理士・中小企業診断士

    1986年、千葉県松戸市出身。2009年、慶應義塾大学経済学部卒業、在学中に公認会計士試験に合格し、大手監査法人、中堅税理士法人での勤務を経て、2013年より千葉県中小企業再生支援協議会に出向。数多くの中小企業再生支援業務(経営改善支援、金融調整業務等)に従事。2015年4月に株式会社わかば経営会計代表取締役に就任。

    著者紹介

    連載親族内の事業承継を成功に導く「財産」の引き継ぎ方

    本連載は、2016年10月21日刊行の書籍『「親族内」次期社長のための失敗しない事業承継ガイド』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

    「親族内」次期社長のための失敗しない事業承継ガイド

    「親族内」次期社長のための失敗しない事業承継ガイド

    大磯 毅/中山 昌則

    幻冬舎メディアコンサルティング

    戦後70年を迎え、多くの中小企業に降りかかっているのが「事業承継」の問題です。 しかし、現社長のなかには景気の低迷、適当な人材の不在などの理由から廃業を考える人が少なくありません。また、社長の息子や親族などの後継…

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