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「小規模宅地等の評価減」の特例を受けられなかったケース

今回は、「小規模宅地等の評価減」の特例を受けられなかったケースを見ていきます。※本連載は、社団法人・ソフトウェア開発・建設など、約100社の税務に携わる、公認会計士の笠原清明氏の著書、『税理士が教える 知って得する相続 揉めて損する相続』(PHP研究所)の中から一部を抜粋し、相続の“新しい常識と対策”をわかりやすく解説します。

評価額5000万円の土地に適用できると考えていたが…

A子さんが相続するのは、預貯金以外には実家の古い家と土地だけ。でも、その土地はずいぶん昔に入手したもので、当時はそのあたりも思いのほか安く買えたらしく、55坪ほどとけっこうな広さでした。

 

そのため、土地の評価額は5000万円で、預貯金の700万円と合わせると、5700万円がA子さんに残されたことになりました。

 

A子さんは、平成27年から相続税の制度が改正され、相続人が子ども1人の場合は、相続額が3600万円を超えると相続税が発生することを調べて知りました(基礎控除額=3000万円+〈600万円×法定相続人の数〉)。

 

しかし、相続するのが自宅の場合は、実家を相続し、自分の家族が居住すれば「小規模宅地等の評価減」という特例を受けることが可能になって、土地の評価を8割減らせるというのも合わせて知りました。

 

そこで、この特例を受ければ、うちの場合は相続税を払う必要はない、と信じていたのです。

元気な親が老人ホームで生活・死亡した場合は適用外に

ところがここで、思わぬことが起こりました。Aさんの自宅が「小規模宅地等の評価減」の特例を受けられないとわかったのです。

 

というのも、亡くなった人が老人ホームに入っているとき、要介護認定または要支援認定を受けていれば、この特例を受けられるのですが、A子さんのお母さんは亡くなる直前まで人一倍元気でしたから、こうした認定とは無縁でした。

 

そのため、誰も住んでいなかった実家は、まるまる評価額どおりになりました。相続額は3600万円の枠を超え、思ってもみなかった相続税を支払うことになってしまったのです。

 

もしもA子さんのお母さんが平成26年以前に亡くなっていたら、当時の相続税の基礎控除額は、子ども1人が相続する場合6000万円(基礎控除額=5000万円+〈1000万円×法定相続人の数〉)でしたから、「小規模宅地等の評価減」の特例を使わなくても、A子さんのケースなら相続税は支払う必要がありませんでした。

 

しかし平成27年以降に亡くなった場合は課税ベースが大幅に広がって、それまで相続税に縁のなかった一般庶民でも、相続税の対象になるケースが増えています。

税理士 

昭和32年、埼玉県さいたま市に生まれる。昭和54年、税理士試験に合格。昭和55年、中央大学商学部会計学科卒業後、公認会計士長隆事務所に入所。昭和59年、東京都新宿区で開業。
現在、社団法人・ソフトウェア開発・小売・建設・上場子会社など、約100社の税務に関わる。
著書には『フリーで仕事を始めたらまっさきに読む経理・税金・申告の本』『起業したらまっさきに読む経理の本』(以上、クロスメディア・パブリッシング)、『経理に使えるEXCEL事典』(明日香出版社)、『小さな会社の仕訳と記帳』(日本能率協会マネジメントセンター)、『ビジネス実務とPC活用』(日経BP社)、『図解本 小が大に勝つための会計学』(中央公論新社)、『営業日誌は書くな!』(角川学芸出版)などがある。

著者紹介

連載悩ましい実家の相続…事例で見るトラブル回避のポイント

 

 

税理士が教える 知って得する相続 揉めて損する相続

税理士が教える 知って得する相続 揉めて損する相続

笠原 清明

PHP研究所

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