親の家を二世帯住宅にして相続税を「5分の1」にする方法

親が住んでいた家を建て替えた場合の相続税はいくら？

前回の続きです。相続税を試算してみると、現状で、もしお母さんの相続が発生したら下の図表1のように、959万9000円になることがわかりました。1000万円近い納税金額に、相談に来られたみなさんは驚き、もう少し税金を抑えることができないかという要望が出ました。そこで、二世帯住宅を建てて相続税対策をとることを提案しました。

［図表1］相続税試算（現状）

母親の土地の上に二世帯住宅を建てると、建築のために5000万円が必要となります。そこで、まず母親が株式を売却して2000万円を工面し、長男が残りの3000万円を負担することにしました。1階には母親が居住し、2階には長男一家が居住する形とし、建物完成後に共有登記を行うというプランです。二世帯住宅を建てた結果、相続財産は以下のような形になりました。

土地　5400万円

建物　1200万円（建物評価額2000万円×約0.6≒1200万円　固定資産税評価額相当）

現預金　3000万円

株式等　0円（住宅建設資金として売却）

保険金　3000万円

債務　0円

合計　1億2600万円

そして相続税の総額は、下の図表2が示すように、198万円になりました。何と、当初想定していた額の5分の1以下に減らすことができたのです。

［図表2］相続税試算（対策後）

住宅を取得しない次男、長女への配慮も忘れずに

このケースでは、住宅を取得しない次男・長女への配慮も必要となります。そのために、保険金を活用した代償分割のプランニングもあわせて行いました。

そして実際に相続が発生する時には、現預金3000万円の中から母が必要資金として2087万7000円を使っていることを想定しており、さらには葬儀費用を300万円強見積もりました。その結果の相続財産の総額と相続税は下の図表3のような形になります。

［図表3］相続税試算（代償分割プラン）

 

生命保険金3000万円を除き、葬儀費用312万3000円を差し引いた相続財産は6600万円であり、子どもたちで平等に3分の1ずつ分ける場合には、本来2200万円ずつの相続となるはずです。

しかし、長男は6000万円の土地・建物を相続するので、そのままでは次男と長女よりも相続する財産が圧倒的に多くなってしまいます。直系卑属には法定相続分の2分の1の遺留分が認められているので、次男、長女には1100万円の遺留分を受けとる権利があります（6600万円×1/3［法定相続分］×1/2［遺留分割合］=1100万円）。したがって、2人の遺留分を侵害するおそれもあります。

そこで、次男と長女に不満が生じないよう、3000万円の保険金受取人をすべて長男に変更しました。その結果、相続時には代償分割のための資金となる3000万円の生命保険金を長男は受け取ることになります。

そして、その受取保険金を1500万円ずつ次男と長女に代償金として渡します。一方、現預金600万円は均等に200万円ずつ相続します。結果として、長男、次男、長女が手にする財産の額は下記のようになります。

長男6200万円（土地5400万円/建物600万円/現預金200万円）

次男1700万円（生命保険金1500万円/現預金200万円）

長女1700万円（生命保険金1500万円/現預金200万円）

これで遺留分の問題も回避することができます。さらに母親は上記のようなプランで円滑に相続が行われるよう遺言を作成しておきます。

なお、母親の平均余命よりも相続が後の場合には、現預金の912万3000円を取り崩すことになります。逆に平均余命よりも相続が前の場合には、残った現預金分だけ次男、長女の相続分が増えることになります。