具体例で見る「物納」が認められる余地とは?

前回は戦略的に「物納」を活用する方法を解説しました。今回は具体的な数字を追いながら、物納についての続きをみていきましょう。

配偶者には税額軽減の優遇措置あり

前回のケースの続きです。これまでの話から計算すると、相続税の総額は、3億2000万円となりました。そして、それぞれの負担すべき相続税の額はまず、Aについては、法定相続分にしたがえば2分の1の1億6000万円になるように思えるでしょう。

 

もっとも、配偶者は「配偶者の税額軽減」という優遇措置を使うことができます。これは、被相続人の配偶者が遺産分割や遺贈により実際に取得した相続財産の額が「1億6000万円」か、あるいは「配偶者の法定相続分相当額」のどちらか多い金額までは、配偶者には相続税がかからないという制度です。


この制度が適用される結果、Aが実際に取得した相続財産の額は10億円の2分の1の5億
円であり、この額は配偶者法定相続分の2分の1以内ですから、相続税は課せられないことになります。

物納が認められる余地を確認する

次に、子どもであるB、Cの相続税です。なお、子どもについては「配偶者の税額軽減」のような優遇措置はありません。

 

まずBについては、30%を相続しているので、相続税もその割合に応じて負担することになります。つまり、9600万円(3億2000万円×0・3)を課税されることになります。


一方、Cは20%を相続しているので、6400万円(3億2 0 0 0万円×0・2)となります。
二人は現金を一銭も相続していませんし、前述のように普通のサラリーマンであることから、これらの相続税を現金で一括して納付することは難しいでしょう。


そこで、B、Cともに相続した土地による物納を検討することになります。


まず、Bが相続したアパートからは、先に述べたように年500万円のキャッシュフローがもたらされますが、おそらく100万円の所得税が課されることになるので実質的な収入は400万円ということになります。また、そのほかにもサラリーマンとしての収入が、年500万円あります。


すると税務署は、「これだけの所得があれば、現金での一括払いは無理だとしても、延納はできるのではないか。少なくとも、相続したアパートからの収入である400万円については延納に回せるだろう」 と判断するはずです。


延納になった場合、利息がつくので、Bの相続税の総支払額は、最終的に1億2000万円になるでしょう。 延納は最大で20年間認められているので、毎年400万円ずつ支払っていけばそのうち8000万円が延納で支払われる計算になります。


そしてこの場合、残額の1600万円(9600万円-8000万円)については、貸宅地の物納が認められる余地があるのです。

本連載は、2014年1月31日刊行の書籍『相続財産を守りたければ不要な土地は片付けなさい』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

小池税理士事務所 所長・税理士

1978年早稲田大学法学部卒業。大学卒業後、興亜火災海上保険(当時)入社。1980年に退職し、石川税理士事務所に入所。1981年日商検定2級に合格。1987年税理士試験合格(簿記、財表、法人税法、所得税法、相続税法)。1989年石川税理士事務所 副所長就任。1994年同所を退職。1995年東京都町田市に小池税理士事務所開業。同年横浜市緑区に事務所を移転。現在に至る。開業以来、農家を中心とした地主の相続税申告を多数手掛ける。事前対策の必要性を痛感し、「家を守る」という観点から、相続の事前対策により重点を置いて活動している。

著者紹介

連載地主の相続財産を守る、土地の「片付け方」

相続財産を守りたければ不要な土地は片付けなさい

相続財産を守りたければ不要な土地は片付けなさい

小池 誠一郎

幻冬舎メディアコンサルティング

大増税時代を目前に控え、地主の頭を悩ませる相続の問題。特に深刻なのが、かつて都市近郊で農業を営んでいて広大な土地を有している地主の方です。先祖代々農業を営んできた地主の方は、土地を手放すことへの後ろめたさがあり…

Special Feature

2016.12

「法人保険」活用バイブル<書籍刊行>

決算対策、相続・事業承継、財産移転・・・企業とオーナー社長のさまざまな課題解決に、絶大な効果を発揮する「法人保険」の活用…

GGO編集部(保険取材班)

[連載]オーナー社長のための「法人保険」活用バイブル~決算対策編

【第19回】保険のための医的診査 結果が「少し悪い」ほうが社長が喜ぶ理由

GTAC(吉永 秀史)

[連載]法人保険を活用した資産移転の節税スキーム

【第15回】「逆ハーフタックスプラン」活用時の留意点

Seminar information

生命保険活用セミナーのご案内

人気書籍の編著者が明かす「相続専用保険」の活用術<ダイジェスト版>

~人気書籍の編著者が明かす「相続専用保険」の活用術<ダイジェスト版>

日時 2016年12月14日(水)
講師 吉永秀史

海外不動産セミナーのご案内

国外財産にかかる相続税・贈与税の最新事情と注目集める「フィリピン永住権」の取得術

~改正議論が進む海外資産税務のポイントと東南アジア屈指の成長国「フィリピン」の最新活用法

日時 2016年12月14日(水)
講師 剱持一雄 鈴木 廣政

生命保険活用セミナーのご案内

人気書籍の編著者が明かす「生命保険」活用の基礎講座

~人気書籍の編著者が明かす「生命保険」活用の基礎講座

日時 2016年12月17日(土)
講師 吉永秀史

The Latest