税務調査官が重点的にチェックしてくる項目とは?

今回は、税務調査官が重点的にチェックしてくる項目について見ていきましょう。※本連載は、元国税調査官の税理士で、顧問業務のほか税務調査対策等のコンサルティングを行う松嶋洋氏の著書、『<押せば意外に>税務署なんて怖くない』(かんき出版)より一部を抜粋し、具体的な税務調査対策を紹介します。

調査官は「木でなく森」に目をつける

税理士に税務調査対策のコンサルティングをする際に思うことですが、税理士は税務調査が非常におおざっぱであることを理解していないため、大きな損をしていると考えています。

 

調査官はあらかじめポイントをいくつかに絞った上で、税務調査を行っているわけですが、そのポイントのいずれか一つでも間違いがあれば、調査官は満足なのです。一方、会社を守る税理士は、経理処理に一つでも間違いがあってはいけません。このため、間違いがないよう、会社の経理について幅広く注意をしています。

 

毎月顧問料を会社から頂戴していますので、間違いがあること自体許されることではありません。細かい部分まで注意することは何ら悪いことではないのですが、元調査官の立場から見ますと、「木を見て森を見ず」という感覚を受けます。

 

以前勤めていた税理士事務所で、資格のない職員からよく聞かれた質問は、交際費や減価償却に関するものでした。この費用は交際費に該当するのか、修繕の支出をしているが、資産計上(※1)せずそのまま経費処理しても問題はないのか、といったことで、税務雑誌のQ&Aなどによく取り上げられている内容です。

 

(※1)資産計上・・・お金を払った段階では経費にならず、いったん貸借対照表の資産に計上させ、その後経費化する処理。

 

こういうことは、「正確な税務処理」には必要なことですが、税務調査において問題になることは多くありません。

「会社の利益にインパクトの大きい」項目をチェック

調査官は、費用対効果の考え方から、交際費などの小さい金額の経費や、減価償却などいったんは課税できても翌年以降で経費とできるものについては、それほど厳しく指導する必要はない、と考えています。

 

調査官時代、はじめて税務調査に行く前に、統括官から言われていたことですが、「2日間という時間で3年間なんか確認できるわけがない」のです。

 

つまり、税務調査の対象となる年分は原則3年ですが、それだけの情報をおおむね2日間の税務調査期間で、すべてチェックすることは無理です。このため、きちんとポイントを絞り、会社の利益にインパクトの大きい項目をチェックする。それが税務調査の実態なのです。

 

税理士として毎月クライアントの経理処理をチェックする立場からすれば、一つひとつの経理処理が合っているか、という細かい視点に立つことが多いです。

 

しかしながら、誤った税務処理が問題になるのが税務調査ですから、税務調査で問題になりやすい項目を重点的にチェックし、それ以外は労力を省くという選択肢も、場合によってはうまく活用する必要があると考えられます。

 

実際のところ、丁寧に会社の面倒をみているという税理士ほど、細かいミスはしないものの、致命的な間違いがあるという印象もあります。人間である以上、ミスはどうしても発生しますので、調査官の視点を踏まえて取捨選択する必要もあります。

 

<POINT>

大きな金額の税務処理にポイントを絞って対策をとろう

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連載元国税調査官が教える「税務調査」対策のポイント

元国税調査官
税理士

昭和54年福岡県生まれ。平成14年東京大学卒。その後、国民生活金融公庫(現日本政策金融公庫)、東京国税局、企業税制研究所(現日本税制研究所)を経て、平成23年9月に独立。

現在は通常の顧問業務の他、税務調査対策等のコンサルティング並びにセミナー及び執筆も主な業務として活動。とりわけ、平成10年以後の法人税制抜本改革を担当した元主税局課長補佐に師事した法令解釈をフル回転させるとともに、当局の経験を活かして予測される実務対応まで踏み込んで解説した、税制改正解説テキスト「超速」シリーズ(http://inspireconsulting.co.jp/tax/26kaisei.html)は毎年数百名の税理士が購入し、非常に高い支持を得ている。

著書に『最新リース税制』(共著)、『国際的二重課税排除の制度と実務』(共著)、『税務署の裏側』『社長、その領収書は経費で落とせます!』『押せば意外に税務署なんて怖くない』などがあり、現在納税通信において「税務調査の真実と調査官の本音」という100回を超えるコラムを連載中。

<セミナー講師実績の一部>
東京税理士会麻布支部:「税理士が見落としがちな税務の盲点」
九州北部税理士会:「税務調査の実態と調査官の本音」
鳥飼総合法律事務所:「税務調査に強い税理士になるための裁決等事例研究」
アックスコンサルティング:「自社株対策(組織再編とグループ税制の活用)」
アックスコンサルティング:「事業承継税制(平成25年度改正)」
ビズアップ総研:「税務調査対策(事前準備と交渉術)」
インスパイアコンサルティング:「印紙税税務調査対策」
インスパイアコンサルティング:「消費税の基本と実務」
国際物流総合研究所:「経営者が知っておくべき税務調査対策」
大槻Mクラブ:「税務調査の真実と嘘・本当」

コーポレートサイト:松嶋洋.com(http://yo-matsushima.com/)
facebookページ:http://qq3q.biz/nAs6

著者紹介

押せば意外に 税務署なんて怖くない

押せば意外に 税務署なんて怖くない

松嶋 洋

かんき出版

国税OBが教える「税務調査のかわし方」 全国にいる税務署員と税理士に幅広く読まれる税務の専門紙「納税通信」(週刊)の人気連載を書籍化! 「年収の3倍程度は税金を取ってこい」とハッパを掛けられる税務調査官。本筋よりも国…

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