節税にも利用される「減価償却」の仕組みとは?

今回は、節税にも利用される「減価償却」の仕組みについて見ていきます。※本連載は、税理士・髙橋 智則氏の著書、『ビジネス図解 個人事業主のための節税のしくみがわかる本』(同文館出版)の中から一部を抜粋し、物品の購入費を経費化して個人事業主が節税する方法を、税金の基礎知識と合わせて紹介していきます。

アンバランスな損益計算になることを防ぐ

一定の金額を超えるモノは購入した年に全額が経費にはなるわけではありません。

 

例えば、200万円でトラックを購入した場合を考えてみましょう。

 

購入したトラックが今後5年間は営業に使用できると見込まれる場合、5年間はこのトラックを使用して事業活動を行ない、売上を得ていくことになります。

 

ここで、毎年100万円の売上が上がるとして、トラックを購入した年に購入費用を全額経費にしたら、損益計算はどうなるでしょうか。

 

初年度は売上100万円に対し、経費としてトラックの購入費用が200万円計上され、差引マイナス100万円の赤字となります(説明を単純化するため、トラックの購入費用以外の経費はないものとする)。

 

その後2年目から5年目にかけては、売上が100万円に対し、経費が0円で、儲けは100万円となります。

 

このように、トラックを購入した年に全額経費に計上した場合には、初年度だけ赤字で、2年目以降はトラックを使用しているにもかかわらず経費は0円となり、全体としてアンバランスな損益計算となってしまいます。そこで、この損益計算のバランスを取るために「減価償却」という方法を用います。

 

【図表1 購入時に全額必要経費に計上

〈例〉 取得価額200万円、耐用年数5年のトラックを購入した場合

売上高を得るために消耗した価値を経費として落とす

「減価償却」とはその字のごとく、使用により価値が目減りした分に応じて経費として落とす方法です。

 

200万円で購入したトラックも、営業活動に使用することで消耗し、当初の200万円から価値が減少していきます。

 

適正な損益計算をするためには、その年の売上高に対して計上する経費は、売上高を得るために費やされたものを対応させるべきです。そこで、その年の売上を得るためにトラックを使用することで減少した価値部分を、費用(これを「減価償却費」と言う)として計上することで、売上と経費のバランスが適正なものとなり、適正な税金計算にもつながります。

 

【図表2 耐用年数5年間で分割して費用計上(減価償却費の計上)】

〈例〉 取得価額200万円、耐用年数5年のトラックを購入した場合

本連載は、2016年4月7日刊行の書籍『ビジネス図解 個人事業主のための節税のしくみがわかる本』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

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連載個人事業主が「モノに対する経費」で節税する方法

アルトブリッジ税務事務所  代表・税理士

零細企業での勤務経験を通じ、税理士という職業を知ったことをきっかけに一念発起し、税理士資格を取得。中小・個人企業の支援を中心とする会計事務所に勤務の後、医業を専門とする会計事務所、外資系大手会計事務所の国際部門での勤務を通じて、個人商店の税金申告から上場企業の国際税務コンサルティングに至るまで、幅広い税務アドバイスの経験を有する。
独立後は、開業初期の小さな会社や歯科医院などへの節税アドバイス、海外取引をする中小企業に対する国際税務支援を精力的に行なっている。

著者紹介

ビジネス図解 個人事業主のための節税のしくみがわかる本

ビジネス図解 個人事業主のための節税のしくみがわかる本

髙橋 智則

同文館出版

事業を円滑に運営するためにできるだけ多くのキャッシュを手許に残すには? 税金にあまりくわしくない個人事業主に向けて、税理士が節税の基本的な考え方を、図解を用いてわかりやすく解説。読者自らが節税のアイデアを考えるこ…

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