相続・事業承継 相続対策 贈与
連載知っておけば親を動かせる、相続税節税50のコツ【第22回】

相続人にとって不利にならない「土地の評価方法」とは?

路線価旗竿地

相続人にとって不利にならない「土地の評価方法」とは?

前回は、老人ホームに入居した場合の「小規模宅地等の特例」が適用できる要件について説明しました。今回は、相続人にとって不利にならない土地の評価方法とは何かを見ていきます。

土地の評価額方法は複数存在する

土地の評価額を路線価をもとにして出すと、相場より明らかに高額になる場合があります。そういった時は、不動産鑑定を依頼するなどして、適正な評価額を出してもらいましょう。
相続税の拠り所である相続税法には、「土地の評価は時価で行う」としか明記されていません。

 

時価には、市場価格や取得価格、路線価などいろいろな候補があります。それでは税務の現場が混乱しかねないため、財産評価基本通達では市街化区域は路線価による評価、市街化調整区域は倍率による評価となっています。

 

倍率評価とは、固定資産税評価額に宅地・田・畑などによって地域ごとに定められた倍率を乗じて計算することです。ただし、通達はあくまでも「申し合わせ事項」のようなものであって、必ず守らなければならない法律ではなく、原則はもちろん通達に従うのですが、あまりにも相場と乖離しているような場合には、他の方法で「時価」を求めてもかまわないのです。土地の評価をする時は、相続人にとって不利にならない評価法・評価額を選択することが大事です。

土地の形を悪くすれば評価額を下げられる!?

土地は正方形や長方形に近いほうが使い勝手がいい分、評価が高くなります。相続財産に形の良い土地があって、評価額が高額になってしまう場合、「土地の形を悪くして評価を下げる」という方法もあります。


たとえば図表1のような土地があったとします。評価額は1億円です。これを土地の一角を分筆して、Aという旗竿地と、Bという土地にします。するとAは旗竿地で補正が適用できるので、その分の評価が下がります。このケースでは3750万円になります。土地Bは5000万円なので、合計で8750万円。分筆せずに相続した場合より、1250万円評価を下げることができます。

 

【図表1】


あるいは、図表2のように路線価30万円と路線価100万円の2つの道路に接する土地があったとします。路線価30万円の道路と平行に分筆すると、土地A・Bの両方が路線価100万円で評価することになり、評価額が高額になります。そこで、路線価30万円の道路に垂直に分割し、さらに土地Bを狭くします。


すると、土地Aは路線価100万円の道路とは切り離されるので、路線価30万円で評価できるようになります。土地Bは路線価100万円で評価しますが、地積が小さいので評価額は抑えられます。さらに土地Bをアスファルト敷きにして貸駐車場にしてしまえば、構築物として扱われるので、小規模宅地等の特例が使える可能性が出てきます。


兄弟2人で一つの土地を相続する時などに、単純に共有にしてしまわないで、評価額が高額にならないような分筆の仕方を検討してみると良いでしょう。ただし分割に合理性がないと認められないこともありますから、専門家に相談して進めてください。

 

【図表2】

本連載は、2014年8月25日刊行の書籍『相続貧乏にならないために 子が知っておくべき50のこと』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

大久保 栄吾

税理士法人大久保会計 税理士

1974年埼玉県熊谷市生まれ。一橋大学経済学部卒。税理士。これまでに扱った相続案件は事務所として数千件を超え、相続人の立場を考えた相続税対策にノウハウと実績がある。自身も、祖父が埼玉県行田市に60年以上前に開業し、現在は父親が代表社員をつとめる税理士法人大久保会計にて事業継承中。日本政策金融公庫認定農業経営アドバイザー。行田青年会議所会員(2014年現在)。

著者紹介

連載知っておけば親を動かせる、相続税節税50のコツ

相続貧乏にならないために子が知っておくべき50 のこと

相続貧乏にならないために子が知っておくべき50 のこと

大久保 栄吾

幻冬舎メディアコンサルティング

額の大きな相続は、しっかり対策をとらないと相続税が大変。だからといって親が生きているうちから子が積極的に相続対策に関与することは「縁起でもない」ということで、なかなか難しい。本書では親が生きているうちから、子が…

Special Feature

2016.12

「法人保険」活用バイブル<書籍刊行>

決算対策、相続・事業承継、財産移転・・・企業とオーナー社長のさまざまな課題解決に、絶大な効果を発揮する「法人保険」の活用…

GGO編集部(保険取材班)

[連載]オーナー社長のための「法人保険」活用バイブル~決算対策編

【第19回】保険のための医的診査 結果が「少し悪い」ほうが社長が喜ぶ理由

GTAC(吉永 秀史)

[連載]法人保険を活用した資産移転の節税スキーム

【第15回】「逆ハーフタックスプラン」活用時の留意点

Seminar information

不動産活用セミナーのご案内

償却メリットを狙った「京都の町家」投資の魅力

~建物比率5割超&4年で減価償却も可能!独自の不動産マーケットを形成する京町家だから実現する投資法

日時 2016年12月10日(土)
講師 平野準

海外不動産セミナーのご案内

償却メリットにフォーカスした「ハワイ不動産」投資の最新事情

~築古木造のタウンハウスで建物比率80%以上。「ハワイの償却物件」の実際と活用法

日時 2016年12月10日(土)
講師 大橋 登

海外活用セミナーのご案内

国際金融都市「香港」で始めるグローバル資産防衛

~本格的な海外投資環境を整えるメリットと現地の最新金融事情

日時 2016年12月10日(土)
講師 長谷川建一

The Latest