役員退職金の「適正額」…算出方法は？

ご存じの方も多いと思いますが、役員退職金は適正金額の範囲内であれば、税務上、全額を損金に算入することができます。しかし、不相当に高額な部分の金額については損金不算入になります。

金額が適正か不当に高額かどうかを判断するのには、一般的に「功績倍率法」という計算式が用いられますが、功績倍率法による役員退職金の適正額の計算式は、次の通りです。

この功績倍率は、以下の数字が一般的な水準とされています。

これはあくまで計算上の数値ですが、現実問題として、社長の功績倍率はどのくらいで設定されているのか。先の調査では、社長の功績倍率の平均値は2.04倍という結果が出ています。一般的な水準とされる3.0倍未満の割合は実に7割を超えるわけですね。

［図表2］社長の功績倍率の平均率は？ 出所：エヌエヌ生命保険発表資料をもとに作成

役員退職金は、経営者の引退後の生活費を支える大きな資金源となります。おそらく多くの経営者は、小規模企業共済制度や生命保険など、さまざまな方法で退職金の準備をしていることと思います。

これも事業承継と同様、早い段階からスタートするに越したことはなく、独断や思い込みで準備を進めるのではなく、専門家の意見を聞いて対策を考える必要があります。

小形 剛央

税理士法人小形会計事務所　所長

株式会社サウンドパートナーズ　代表

税理士・公認会計士

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