税金 節税
連載スゴい「節税」【第20回】

不要になった固定資産を処分する――「有姿除却」の活用法

固定資産廃棄処分スクラップ有姿除却

不要になった固定資産を処分する――「有姿除却」の活用法

不要になった固定資産は、廃棄処分後に除却損として損失計上しても、ときに廃棄費用だけで莫大なコストがかかってしまうケースがあります。 それを回避するのが「有姿除却」です。今回は、使わなくなった資産を用いた節税についてお話しします。

廃棄処分の莫大なコストをどうするか

千葉県に工場を持つ食品製造会社のI社長は、今期やや利益が出たので、それを有効利用しようと考えています。そこで役員会議で、使わなくなってしまった機械をスクラップにして工場のスペースを有効利用しようと提案しました。 
 
「しかし、社長。それをやると廃棄処分だけでもけっこうお金がかかりますよ」というのは、経理担当のY部長です。

「損金として計上できますが、それもスクラップ代に見合うかどうか・・・。とりあえず、機械はそのままにして税金だけ処理すれば、今期の利益は圧縮できます」とY部長。
 
企業も長い間、運営していると、「固定資産」の中には、使用不能になったり、時代遅れで実質的に稼動しなくなった設備などが出てきます。こうした固定資産を決算で損金計上してしまう節税方法があります。 
 
通常は、実際に不要になった固定資産を廃棄処分した上で、その資産の価額を「除却損」として損失計上することになりますが、工場の大型機械などは廃棄処分するだけで莫大なコストがかかってしまうケースがあります。 

決算日の後でも損金算入できる「有姿除却」

 そこで行われるのが、「有姿除却」という方法です。文字通り、姿があるまま償却するために、有姿除却と呼ばれますが、会社から資金が流出することもなく、さらには決算日の後でも損金として計上できるので、決算で利益が多く出すぎているようなときには、会社中を探して有姿除却できるものがないか、探してみるといいかもしれません。 
 
ただし、有姿除却が認められるためには、いくつか税法上の条件があります。


●今後、事業に使う可能性のないもの
●今後、スクラップや廃棄を前提として放置されているもの 


たとえば鉄くずなどのスクラップを決算で処理するためには、スクラップの価値を決めておく必要があります。このスクラップの価値は「貯蔵品」として会計処理されます。たとえば帳簿価額が1000万円の備品は、鉄くずの価格が50万円とすれば、貯蔵品として50万円を計上して、「固定資産除却損」として950万円(備品の固定資産額-貯蔵品)を計上することになります。

本連載は、2012年12月19日刊行の書籍『スゴい「節税」』から抜粋したものです。その後の税制改正は反映されておりませんので、ご留意ください。

GTAC

GTAC(ジータック)とは、株式会社幻冬舎総合財産コンサルティング(GENTOSHA TOTAL ASSET CONSULTING Inc.)の略称。出版社グループの強みを生かした最先端の情報収集力と発信力で、「中立」「斬新」なサービスを相続・事業承継対策からM&A、国内外の不動産活用といった手法を駆使し、顧客の財産を「防衛」「承継」「移転」するための総合的なコンサルティングを行う。編著・共著に『相続税をゼロにする生命保険活用術』『究極の海外不動産投資』『法人保険で実現する究極の税金対策』『スゴい「減価償却」』(いずれも幻冬舎メディアコンサルティング)など。GTAC公式サイトhttp://gentosha-tac.com/(写真は代表取締役の山下征孝)

著者紹介

連載スゴい「節税」

スゴい「節税」

スゴい「節税」

編著 GTAC

幻冬舎メディアコンサルティング

増税、デフレ、円高不況・・・。中小企業が日本の厳しい経済環境を乗り切るには、いかに売上を伸ばすかということ以上に、今ある利益をいかに残すかに注目することが必要でした。その解決策は節税にアリ。「日々の交際費でコツ…

Special Feature

2016.12

「法人保険」活用バイブル<書籍刊行>

決算対策、相続・事業承継、財産移転・・・企業とオーナー社長のさまざまな課題解決に、絶大な効果を発揮する「法人保険」の活用…

GGO編集部(保険取材班)

[連載]オーナー社長のための「法人保険」活用バイブル~決算対策編

【第19回】保険のための医的診査 結果が「少し悪い」ほうが社長が喜ぶ理由

GTAC(吉永 秀史)

[連載]法人保険を活用した資産移転の節税スキーム

【第15回】「逆ハーフタックスプラン」活用時の留意点

Seminar information

海外活用セミナーのご案内

国際金融都市「香港」で始めるグローバル資産防衛

~本格的な海外投資環境を整えるメリットと現地の最新金融事情

日時 2016年12月10日(土)
講師 長谷川建一

生命保険活用セミナーのご案内

人気書籍の編著者が明かす「相続専用保険」の活用術<ダイジェスト版>

~人気書籍の編著者が明かす「相続専用保険」の活用術<ダイジェスト版>

日時 2016年12月14日(水)
講師 吉永秀史

海外不動産セミナーのご案内

国外財産にかかる相続税・贈与税の最新事情と注目集める「フィリピン永住権」の取得術

~改正議論が進む海外資産税務のポイントと東南アジア屈指の成長国「フィリピン」の最新活用法

日時 2016年12月14日(水)
講師 剱持一雄 鈴木 廣政

The Latest