相続専用保険を活用した「相続税対策」の具体的な方法

前回は、「生命保険以外」の相続税対策では不十分である理由を説明しました。今回は、相続専用保険を活用した「相続税対策」の具体的な方法を見ていきます。

現物移転・現金移転パターンで相続税負担をゼロに

相続専用保険を活用した相続税対策には、大きく分けて3つのパターンがあります。それは、「現物移転パターン」「現金移転パターン」、そして「法人保険パターン」です。

 

「現物移転パターン」とは、資産を「評価を下げて渡す」パターンです。多額の保険料を投じて、解約返戻金の仕組みを利用して一時的に相続税の評価を下げます。そのタイミングで相続が発生した場合は、「保険契約そのもの」を低評価のまま「現物」で相続するスキームです。現金を相続するわけではないので、法定相続人の数×500万円の非課税枠は使えません。

 

このスキームでは、前述した評価を下げる効果を利用します。保険によっては財産評価を極端に下げられるものもあり、相続税をゼロにすることさえ可能です。

 

繰り返しになりますが、たとえば1億円を投じ、一時的に解約返戻金が300万円になったところで相続が発生すると、300万円の相続財産評価で相続することになるので相続税の課税対象からは外れます。

 

しかも、300万円まで下がった解約返戻金が、数カ月後、数年後には元の1億円に必ず戻る保険商品まで存在します。

 

一方、「現金移転パターン」は、資産を「ふやして渡す」パターンで、投じた保険料以上の金額を保険金(現金)として受け取り、その保険金(現金)で納税資金を準備する方法です。オーソドックスなタイプで、どれだけ低コストで大きな金額を得られるかがポイントになります。

 

このスキームでは、税金を支払う効果を利用しています。たとえば保険料1億円を投じて、それが保険の仕組みで保険金3億円にふえると、2億円分の資産がふえます。この場合、相続税を1億5000万円支払っても手残りが1億5000万円となり、保険金によって相続税の負担を実質ゼロの状態にすることができます。この「現金移転パターン」については第5章で詳述します。

 

最後は、「法人保険パターン」です。会社を経営して、自社株対策などがメインの人がよく活用するパターンです。結論からいうと、個人で負担する相続税の納税資金を会社に負担してもらう仕組みをつくることです。

 

法人保険を活用すれば、退職金などをはじめとして、低税率または無税で法人の資産を個人に移転させることができます。この仕組みを活用すれば、個人資産からの相続税の負担をゼロにすることが可能です。また、自社株を買い取ることで、会社から相続人に対して、多額の現金を渡すことができ、納税資金を難なく準備する仕組みをつくることもできます。

 

本書で取り上げるのは、3つのパターンのうち「現物移転パターン」と「現金移転パターン」です。法人保険の活用についても一部取り扱っていますが、詳細は姉妹書籍『法人保険で実現する究極の税金対策』(GTAC編著、幻冬舎メディアコンサルティング、2014年)も併せてご参照ください。

 

[図表]相続専用保険の現物移転パターンと現金移転

生前贈与と併用するもう1つの節税パターンとは?

3つのパターンの他に、生前贈与と併用して保険を活用するパターンがあります。相続財産を事前に減らしておけば相続税の課税対象にはならないので、親が元気なうちに財産を渡しておく仕組みも活用したいところです。

 

贈与を活用した一般的な相続税対策では、年間110万円までが非課税となる暦年贈与制度を利用して、相続人に対して毎年110万円を贈与します。たとえばこれを3人に10年間続ければ、110万円×10年分×3人で、3300万円の財産を生前に移転できることとなります。被相続人の相続財産が3300万円も減ることになるので、相続税をゼロにすることも可能です。

 

ここまでは贈与による一般的な相続税対策ですが、贈与された後に生命保険を活用すれば、相続人が受け取ったお金を、さらにふやすことが可能です。贈与された110万円を使って保険を契約することで、実際の相続発生時にはさらに2倍、3倍と資産をふやして受け取れる仕組みが構築できるのです。

 

以降は、生命保険を活用した具体的な節税スキームについて解説していきますので、皆さんの財産状況に合った適切な生命保険の活用法を考えてみてください。

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GTAC(ジータック)とは株式会社幻冬舎総合財産コンサルティング(GENTOSHA TOTAL ASSET CONSULTING Inc.)の略称。出版社グループの強みを生かした最先端の情報収集力と発信力で、「中立」「斬新」なサービスを相続・事業承継対策からM&A、国内外の不動産活用といった手法を駆使し、顧客の財産を「防衛」「承継」「移転」するための総合的なコンサルティングを行う。編著・共著に『相続税をゼロにする生命保険活用術』『究極の海外不動産投資』『法人保険で実現する究極の税金対策』『スゴい「減価償却」』(いずれも幻冬舎メディアコンサルティング)など。GTAC公式サイトhttp://gentosha-tac.com/

著者紹介

連載相続税をゼロにする「生命保険活用術」

本連載は、2014年10月3日刊行の書籍『相続税をゼロにする生命保険活用術』から抜粋したものです。
本連載資料は、一般的な生命保険活用スキームを示したものであり、データやスキームの正確性や将来性、投資元本の利回りや運用成果等を保証するものではありません。また、本連載は、2014年4月1日現在の法令等に基づいて作成しており、今後変更される可能性もあります。
個別の具体的な法令等の解釈については、税理士等の各専門家・行政機関等に必ずご確認いただくようお願いいたします。掲載されている保険商品のイメージ図につきましては、概算値を表示しています。各スキームの導入時は約款や契約概要、パンフレットを必ずご覧ください。

なお、本連載で示している「契約者」とは、保険料を支出する人で、契約の変更・解約などの権限を持っている人、「被保険者」とは、保険をかけられる人、その対象となる体を提供する人のことをいいます。

(注記)本来、相続税対策においては、保険をはじめとしてさまざまな金融商品・現物資産スキームを組み合わせての対策となりますが、本連載では効果をわかりやすく説明するために、最大限に生命保険を活用したかたちでケーススタディを掲載しています。

相続税をゼロにする 生命保険活用術

相続税をゼロにする 生命保険活用術

編著 GTAC

幻冬舎メディアコンサルティング

平成27年の税制改正を前に、各種メディアに溢れかえる相続税対策の数々。しかし主流である不動産を使った対策をはじめとして、どれもこれも導入に手間がかかるうえに、投資額を棄損するリスクが高いものばかりです。生命保険な…

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