税金 節税
連載スゴい「節税」【第48回】

「一括償却資産」なら決算直前に全額損金算入が可能!?

節税減価償却償却資産白色申告

「一括償却資産」なら決算直前に全額損金算入が可能!?

減価償却資産には、いくつか特例があり、場合によっては償却資産税を払わなくてもいいケースもあります。今回は、減価償却資産の特例をうまく利用する方法についてお話しします。

特例を知って賢く節税を

減価償却資産には、いくつかの「特例」があります。こうした特例をうまく利用するのも賢い節税法です。 
 
たとえば、資本金1億円以下の法人、または個人で青色申告の人は、期限付きながら「特例」があります。2014年3月31日までならば、10万から30万円未満の「償却資産」を取得した際、年度当たり300万円を上限として「全額」を損金として計上できます。 
 
「30万円未満の少額減価償却資産」と呼ばれるもので、期限付きで300万円までという制限がありますが、賢く活用したいものです。 
 
ただし、備品でも機械でも、あくまでも資産=償却資産ですから、固定資産として税金がかかります。償却資産にかかる固定資産税、いわゆる「償却資産税」といわれるものですが、償却資産の合計(ただし建物、自動車などを除く)が150万円以内なら課税されないものの、これを超えると約1.4%の税金がかかってきます。 
 
つまり、1000万円の償却資産なら、約14万円の償却資産税がかかるわけです。

資産を3年均等で一括償却

この償却資産税を払わなくてもいいケースもあります。

 

10万~20万円で取得した償却資産を3年の均等割りで一括償却する方法で、これも特例のひとつです。10万円から20万円未満の減価償却資産が対象で、「20万円未満の一括償却資産」と呼ばれるものです。 3年間にわたって3分の1ずつ、毎年損金にしていく方法ですが、次のようなメリットがあります。

 

①白色申告者にも適用される
②30万円未満の少額減価償却資産のように、年間300万円までという制限がない
③償却資産税の対象にならない
④一般的な減価償却資産のように月割りという発想はなく、決算期末に購入した場合でも年間償却額は3分の1

 

ただし、デメリットもあります。本来資産を除去した場合、その除去したときにその資産の帳簿価額を減らし除却損等を計上するのですが、一括償却資産の場合、除却損等の計上ができずそのまま3年均等償却を行わなければなりません。

 

青色申告書を提出する中小企業者等や個人事業者の場合は、30万円未満ならば、全額初年度に経費処理が可能ですが、利益を圧縮するよりも償却資産税を節税したいと考える場合は、取得価格を20万円未満に抑えて3分割で一括償却したほうが得、という選択も考えられます。利益が出ていないときなどはそのほうがいいケースもあるでしょう。

本連載は、2012年12月19日刊行の書籍『スゴい「節税」』から抜粋したものです。その後の税制改正は反映されておりませんので、ご留意ください。

GTAC

GTAC(ジータック)とは、株式会社幻冬舎総合財産コンサルティング(GENTOSHA TOTAL ASSET CONSULTING Inc.)の略称。出版社グループの強みを生かした最先端の情報収集力と発信力で、「中立」「斬新」なサービスを相続・事業承継対策からM&A、国内外の不動産活用といった手法を駆使し、顧客の財産を「防衛」「承継」「移転」するための総合的なコンサルティングを行う。編著・共著に『相続税をゼロにする生命保険活用術』『究極の海外不動産投資』『法人保険で実現する究極の税金対策』『スゴい「減価償却」』(いずれも幻冬舎メディアコンサルティング)など。GTAC公式サイトhttp://gentosha-tac.com/(写真は代表取締役の山下征孝)

著者紹介

連載スゴい「節税」

スゴい「節税」

スゴい「節税」

編著 GTAC

幻冬舎メディアコンサルティング

増税、デフレ、円高不況・・・。中小企業が日本の厳しい経済環境を乗り切るには、いかに売上を伸ばすかということ以上に、今ある利益をいかに残すかに注目することが必要でした。その解決策は節税にアリ。「日々の交際費でコツ…

Special Feature

2016.12

「法人保険」活用バイブル<書籍刊行>

決算対策、相続・事業承継、財産移転・・・企業とオーナー社長のさまざまな課題解決に、絶大な効果を発揮する「法人保険」の活用…

GGO編集部(保険取材班)

[連載]オーナー社長のための「法人保険」活用バイブル~決算対策編

【第19回】保険のための医的診査 結果が「少し悪い」ほうが社長が喜ぶ理由

GTAC(吉永 秀史)

[連載]法人保険を活用した資産移転の節税スキーム

【第15回】「逆ハーフタックスプラン」活用時の留意点

Seminar information

不動産活用セミナーのご案内

償却メリットを狙った「京都の町家」投資の魅力

~建物比率5割超&4年で減価償却も可能!独自の不動産マーケットを形成する京町家だから実現する投資法

日時 2016年12月10日(土)
講師 平野準

海外不動産セミナーのご案内

償却メリットにフォーカスした「ハワイ不動産」投資の最新事情

~築古木造のタウンハウスで建物比率80%以上。「ハワイの償却物件」の実際と活用法

日時 2016年12月10日(土)
講師 大橋 登

海外活用セミナーのご案内

国際金融都市「香港」で始めるグローバル資産防衛

~本格的な海外投資環境を整えるメリットと現地の最新金融事情

日時 2016年12月10日(土)
講師 長谷川建一

The Latest