経営者に人気再燃の「ハーフタックスプラン」とは?

前回は、生命保険を活用した「現物移転スキーム」について説明しました。今回は、保険料を50%損金にできる「ハーフタックスプラン」について見ていきます。

「従業員の福利厚生」とすれば保険料が50%の損金に

30年以上前から活用されている常套スキームとして、「ハーフタックスプラン」というものがあります。このプランでは、積立型の養老保険を活用します(図表1)。

 

10年満期の養老保険で年間の保険料が1000万円とすると、10 年で1億円を支払います。保険期間中に被保険者が死亡したり、生存したまま満期を迎えたりすると1億円より少しだけ増えてお金が戻ってきます。養老保険は積立型の保険なので、本来は100%資産型設計の商品です。

 

ところが、「従業員の福利厚生」という名目のもとに入ると、50%損金になります。具体的には、次のような契約形態にします。

 

●契約者=法人

●被保険者=経営者、役員、従業員

●死亡保険金受取人=経営者、役員、従業員の遺族

●満期保険金受取人=法人

 

こうしておくと、被保険者に万一のことがあったときに遺族を支えるための備えだということが明確になります。

 

さて、10年後に満期を迎えて満期保険金が支払われた場合の経理処理は、50%損金保険を使ったスキームと同じです。積立期間中は、保険料の50%が資産計上、50%が預金算入になります。満期保険金1億200万円は、いったん法人に支払われますが、すぐに役員の勇退退職金や職員の退職金などとして支給してしまえば、利益と損金が相殺されます。

 

仮に、10年以内に被保険者が亡くなった場合の死亡保険金は、遺族に直接支払われます。たとえば5年目で死亡したとすると、死亡保険金1億200万円が法人を経由せずに遺族のもとに行きます。法人としては5年間の保険料の50%分、2500万円を損金扱いでき、その分だけ法人税の圧縮が期待できます。

 

 

法人向けの養老保険は、ほとんどの保険会社で扱われています。全額損金の商品が減るなど法人保険のメリットが縮小してきた今、ハーフタックスプランの人気は再燃しつつあるのです。

 

ハーフタックスプランの発展形として、「逆ハーフタックスプラン」というものがあります。今は販売されていませんが、絶大なメリットがありました。

 

次回は、財産移転「3つのスキーム」の3つめとなる、「売買移転スキーム」について見ていきます。
 

本連載は、2015年6月2日刊行の書籍『生命保険で実現する税金ゼロの財産移転』から抜粋したものです。
本連載は、一般的な生命保険活用スキームを示したものであり、データやスキームの正確性や将来性、投資元本の利回りや運用成果等を保証するものではありません。また、本連載は、2015年4月1日現在の法令等に基づいて作成しており、今後変更される可能性もあります。
個別の具体的な法令等の解釈については、税理士等の各専門家・行政機関等に必ずご確認いただくようお願いいたします。掲載されている保険商品のイメージ図につきましては、概算値を表示しています。各スキームの導入時は約款や契約概要、パンフレットを必ずご覧ください。

なお、本連載で示している「契約者」とは、保険料を支出する人で、契約の変更・解約などの権限を持っている人、「被保険者」とは、保険をかけられる人、その対象となる体を提供する人のことをいいます。

商品パンフレット等で「逓増定期保険」「長期平準定期保険」といった表記がなされていても、税法上の保険種類とは異なる場合があります。本連載では税法に基づいた保険の名称を採用していますので、ご注意ください。

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連載生命保険で実現する税金ゼロの財産移転

GTAC(ジータック)とは株式会社幻冬舎総合財産コンサルティング(GENTOSHA TOTAL ASSET CONSULTING Inc.)の略称。出版社グループの強みを生かした最先端の情報収集力と発信力で、「中立」「斬新」なサービスを相続・事業承継対策からM&A、国内外の不動産活用といった手法を駆使し、顧客の財産を「防衛」「承継」「移転」するための総合的なコンサルティングを行う。編著・共著に『相続税をゼロにする生命保険活用術』『究極の海外不動産投資』『法人保険で実現する究極の税金対策』『スゴい「減価償却」』(いずれも幻冬舎メディアコンサルティング)など。GTAC公式サイトhttp://gentosha-tac.com/

著者紹介

生命保険で実現する 税金ゼロの財産移転

生命保険で実現する 税金ゼロの財産移転

編著 GTAC

幻冬舎メディアコンサルティング

所得税、相続税、贈与税・・・財産を移転するだけで多額の税金がかかる日本。しかし、生命保険という「箱」を活用すれば、あらゆる税金を回避しながら資産移転ができるのをご存知でしょうか。 本書では、幻冬舎グループの資産…

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