法人経営と個人経営で異なる「歯科医院」への課税

今回は、医療法人と個人事業で課税がどのように違うのかを紹介します。※本連載は、中央税務会計事務所の税理士・中島由雅氏と、株式会社アックスコンサルティングの代表取締役・広瀬元義氏の共著『これ1冊で安心 歯科医院経営のすべてがわかる本』(あさ出版)の中から一部を抜粋し、歯科医院の節税、税務調査対策について解説します。

法人化したほうが節税効果を得られる場合も

近年の傾向として、個人に対する消費税は増税傾向にあり、法人税は減税傾向にあります。

 

前回までで述べたように、個人事業と医療法人では、課税の方式が異なります。個人事業は所得が上がれば上がるほど税率もアップする超過累進課税方式であり、法人税は原則として利益に対して一定の税率が適用される比例課税方式です。

 

もう少し詳しく見ていくと、個人に課せられる所得税は、原則として5%から45%の7段階に税率が区分されており、10%の住民税と合わせると最高で55%の税率になります。さらに平成25年~49年までは、復興特別所得税基準所得税額の2.1%を合わせて申告、納付することになります。

 

法人税の基本税率は23.9%であり、さらに課税所得のうち800万円以下の部分に対して15%の軽減税率が適用されます。その上復興特別法人税も廃止されました。つまり個人事業の所得税率が法人税の税率を上回ったころに、医院の法人化を行えば、節税効果が得られることになります。

プロに任せたほうがよい「医療法人」の確定申告

ただし確定申告は、個人事業よりも医療法人の方が格段に難しくなります。個人事業主の確定申告は、収入から経費を除けば簡単に所得を求めることができました。このためがんばれば、院長自身が確定申告書を作成することができました。

 

一方、法人の確定申告は経理や会計に関わる専門知識がなければ、確定申告書を作成することは困難です。財務会計上の「利益」と法人税法上の「所得」が異なるため、財務会計上の利益を調整して、税法上の所得を算出しなければならないためです。

 

このため決算時には税理士などの専門家にある程度の報酬を支払い、確定申告を依頼することになるでしょう。

本連載は、2015年7月1日刊行の書籍『これ1冊で安心 歯科医院経営のすべてがわかる本』から抜粋したものです。その後の税制改正等、最新の内容には対応していない可能性もございますので、あらかじめご了承ください。

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連載院長必読!歯科医院の節税と税務調査対策

中央税務会計事務所 所長補佐 税理士・CFP®

1974年埼玉県生まれ。埼玉県さいたま市の税理士事務所「中央税務会計事務所」2代目、職員数80名超クライアント数600件超、税務署出身者(法人・資産税)多数在籍のもと、個人事業から大法人まで様々な業種を関与。なかでもクリニックに特化し、医療法・診療報酬改定の助言、開業支援、医療法人化等も行っている。また、セミナー講師として商工会議所を中心に全国各地で積極的に行っている。親身な姿勢と専門用語を一切使わない手法がわかりやすいと好評を得ている。

歯科医院を応援する会計事務所の会会員。

その他著書に『なぜ名刺交換しても仕事につながらないのか?』(同友館・共著)、『税理士のための医業顧客獲得法』(中央経済社・共著)がある。

著者紹介

株式会社アックスコンサルティング 代表取締役

1988年、会計事務所とその関与先の成功を支援するコンサルティング専門会社として創業。会計事務所の経営支援、一般企業の経営支援、資産家の不動産コンサルティングを中心に業務を展開。
2010 年、相続・贈与に取り組む専門家のネットワーク「アックス資産税パートナーズ®」を発足、「相続・贈与相談センター®」としてサービスを展開。
2011 年、スモールビジネスの成功を支援する会計事務所の全国フランチャイズ「Q-TAX®」を発足。
2014 年、クラウド会計ソフト「ハイブリッド会計Crew」サービスを開始。会計事務所および経営者向けセミナーの講演は年間50 回以上。これまで出版した著書は45冊以上、累計発行部数は48万部を超える。

著者紹介

これ1冊で安心 歯科医院経営の すべてがわかる本

これ1冊で安心 歯科医院経営の すべてがわかる本

中島 由雅,広瀬 元義

あさ出版

新規開業の方法、アルバイトに高い売上を上げてもらう手立て、決算書の見方から、税務調査対策まで、歯科医院の経営を成功させるため実務に直結する具体的なアドバイスをお伝えします。 「コンビ二より激しい」といわれる歯科…

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