税金 決算対策
連載会社のコスト削減・利益向上を目指す「会計入門」【第6回】

キャッシュフロー計算書から学ぶ「黒字倒産」が起こる理由

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キャッシュフロー計算書から学ぶ「黒字倒産」が起こる理由

会社の利益を増やすには、まず会計を知ることが大切です。本連載は、2015年12月に刊行された公認会計士・吉川武文氏の著書、『技術屋が書いた会計の本』(秀和システム)の中から一部を抜粋し、会計の基礎知識をわかりやすく解説します。

 

「キャッシュフロー計算書って、思っていたより簡単そうだ。キャッシュフロー計算書が読めるようになれば、財務諸表がとても身近なものになる!」

 


吉田:当社のキャッシュの動きを少し詳しく見てみよう。前期のキャシュフロー計算書を見てごらん(図1)。まずスタートになっている利益はいくらかな?

 

[図1]利益とキャッシュは一致しない

 

高杉:損益計算上の利益から始めるわけですね。幸い前期は300百万円の黒字でした。

 

吉田:では最終的なキャッシュの増減はいくらかな?

 

高杉:50百万円のプラスになっています。あ、確かに数字は一致していません!

 

吉田:利益が出てもキャッシュ危険な取引(たとえば掛け売り)が多ければ、キャッシュは会社に入って来ない。逆に、もし仮に当期の売り上げがゼロでも、過去の売掛金を回収できれば、キャッシュフローはプラスかもしれない。投資活動への注入や借入金の増減の影響もある。

 

高杉:考えてみれば、こうしていろいろな調整をするのですから、利益とキャッシュの動きが一致しないのは当然ですね。黒字倒産があり得ることも納得できます。

 

吉田:うむ。それを明確に示すのがキャッシュフロー計算書を作る理由だ。まあ、よほど異常な取引がなければ「営業活動のキャッシュフローがプラス=黒字」だと思ってよいとは思うけどね。次に投資活動のキャッシュフローを見てごらん。

 

高杉:投資活動のキャッシュフローは500百万円のマイナスです。そういえば前期は自動化のための設備投資もありましたね。

 

吉田:これを見れば設備を導入することはお金が出ていくことだと実感できると思う。この設備投資に必要な資金を営業活動のキャッシュフロー(350百万円)だけでは賄えなかったために、会社は新規の借入をしていたのだね。だから財務活動のキャッシュフローは200百万円のプラスになっているだろう。

 

高杉:あれ、財務活動のキャッシュフローはお金を借りているのにプラスなんですね。

 

吉田:会社にお金が入れば単純に「プラス」、出れば単純に「マイナス」です。ここはとっさに読み間違える人も多いようだから気をつけてください。

 

 まとめ  
キャッシュフローは、会社にお金が入ればプラス、出ればマイナス。 

イラスト(登場人物):土屋 巌

吉川 武文

横河ソリューションサービス株式会社 公認会計士

東京工業大学工学部修士。約20年間エンジニアとして技術革新やコストダウンで成果を挙げ、三菱化学プレジデント表彰等を受賞、特許出願多数。その過程で製造業の原価管理について徹底研究した後、監査法人トーマツにて財務監査や内部統制監査にも従事した異色の経歴を有す。
技術と会計を融合した新しい視点に立ち、製造業の抜本的な競争力回復に資する設備投資、コストマネージメント、在庫管理、研究開発の管理などの分野でコンサルティングやセミナーを実施するとともに、会計士有志とプロジェクトを組み、経営判断に真に役立つ会計のあるべき形について提案を行っている。

著者紹介

連載会社のコスト削減・利益向上を目指す「会計入門」

技術屋が書いた会計の本

技術屋が書いた会計の本

吉川 武文

秀和システム

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