キャッシュフローの「見える取引」「見えない取引」とは?

会社の利益を増やすには、まず会計を知ることが大切です。本連載は、2015年12月に刊行された公認会計士・吉川武文氏の著書、『技術屋が書いた会計の本』(秀和システム)の中から一部を抜粋し、会計の基礎知識をわかりやすく解説します。

 

「そういえば以前、吉田課長が、見える取引/見えない取引という2種類の取引があると言っていた。見えない取引があるなんて、なんだか怖いなぁ・・・」

 

 

坂本:普段使い慣れた損益をベースに考えるとね、会社が行う取引には「見える取引」と「見えない取引」がある。

 

高杉:見えない取引っていったい何ですか?!

 

坂本:見えない取引というのは損益の動きとキャッシュの動き(キャッシュフロー)が一致しない取引のことだ。これに対して両者が一致するのが見える取引だ。

 

高杉:具体的にはどんなものがあるのでしょうか?

 

坂本:生産設備への投資など、固定資産の取得がよい例だと思う。思い出してごらん、たとえば1,000万円の生産設備を購入した時、損益はどうなっていただろうか?

 

高杉:固定資産の取得は、キャッシュと固定資産を等価交換しただけですから、損も得もしていません。だから損益には何も現れませんでした(図1)。

 

[図1]生産設備の取得と償却

 

坂本:ではキャッシュはどうなる?

 

高杉:実際に1,000万円のキャッシュが会社から出て行っているわけですから、キャッシュ側には1,000万円のキャッシュアウトが現れます。あ! これが「見えない取引」なんですね。

 

坂本:その通りさ。損益上に何も費用が現れないから「キャッシュアウトがない」と錯覚してキャッシュ管理を怠ると、事故(黒字倒産)のリスクが高まる。こういう取引を当社では「キャッシュ危険な取引」と呼んで特に注意しているんだ。

 

高杉:キャッシュアウトが費用の計上に先行する取引がキャッシュ危険な取引だということですね。前払いで材料を買うのもキャッシュ危険ですか?

 

坂本:そうだね。ちなみに損益とキャッシュの動きが同時の取引を「キャッシュ中性な取引」と言う(図2)。さらにキャッシュアウトが後なら「キャッシュ安全」だ。

 

[図2]消耗品費の計上

 

[図3]キャッシュインとキャッシュアウト

 

 

高杉: 現金取引をしていればキャッシュ中性ということですね。うちの事業部では消耗品の計上とかかな。

 

 まとめ  
キャッシュアウトが先、費用計上が後だと「キャッシュ危険」。 

イラスト(登場人物):土屋 巌

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連載会社のコスト削減・利益向上を目指す「会計入門」

横河ソリューションサービス株式会社 公認会計士

東京工業大学工学部修士。約20年間エンジニアとして技術革新やコストダウンで成果を挙げ、三菱化学プレジデント表彰等を受賞、特許出願多数。その過程で製造業の原価管理について徹底研究した後、監査法人トーマツにて財務監査や内部統制監査にも従事した異色の経歴を有す。
技術と会計を融合した新しい視点に立ち、製造業の抜本的な競争力回復に資する設備投資、コストマネージメント、在庫管理、研究開発の管理などの分野でコンサルティングやセミナーを実施するとともに、会計士有志とプロジェクトを組み、経営判断に真に役立つ会計のあるべき形について提案を行っている。

著者紹介

技術屋が書いた会計の本

技術屋が書いた会計の本

吉川 武文

秀和システム

製造現場の技術者は、開発もそっちのけで日々コストダウンに取り組んでいます。しかし、会計の知識がなければ努力の成果が目に見えず、コストダウンも迷走します。 本書は、製造業の技術者向けに、会社の利益を増やす会計の知…

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